Daegu District Court 208Guhap3748 (201.06)

Cho High Court Decision 2007Gu5130 ( October 01, 2008)

Whether a processed tax invoice related to the sale of medical supplies has been received;

In light of the fact that the medical devices, etc. purchased from the customer are verified to have been supplied to the hospital, which is the customer of the Plaintiff, and the fact that the financial relationship has a circular structure cannot be viewed as a disguised transaction, it is difficult to deem that

The contents of the decision shall be the same as attached.

○○x Co., Ltd.

Head of Dong Daegu Tax Office

1.The decision of the first instance shall be revoked.

2. The Defendant made on September 3, 2007 against the Plaintiff:

(a) Value-added tax for 2 years 2001 85,47,840 won, value-added tax for 1 year 2002 94,713,360 won, value-added tax for 2 years 2002 53,584,310 won, value-added tax for 41,64,600 won, value-added tax for 2 years 2003 10,828,980 won;

B. Each disposition of imposition of KRW 218,92,210 of the corporate tax for year 2001, KRW 304,819,860 of the corporate tax for year 2002, and KRW 125,470,930 of the corporate tax for year 2003 is revoked.

3. On October 4, 2007, the defendant revoked each disposition of notification of changes in the income amount of 404,672,400 won, income amount of 741,873,000 won belonging to the year 2002, and income amount of 328,977,000 won belonging to the year 203.

4. All costs of the lawsuit shall be borne by the defendant.

The same shall apply to the order.

1. Circumstances of the disposition;

가. 원고는 2001. 3. 26.부터 ○○ ○○구 ○○3동 194-1에서 의료기기 도 ・ 소매업 및 의료용품 판매업을 영위하는 법인으로서, 같은 곳에서 의료기기 도매업을 영위하는 강AA 운영의 '☐☐텍'으로부터 2001년 2기분부터 2003년 2기분까지 공급가액 1,341,387,720원, 부가가치세 134,138,770원, 합계 1,475,526,490원의 세금계산서 27장 (이하 '이 사건 세금계산서'라고 한다)을 수취하고, 이에 대한 부가가치세 및 법인세 신고시 위 각 세금계산서에 기재된 각 부가가치세를 매입세액으로 하여 매출세액에서 차감하고, 위 각 세금계산서에 기재된 각 공급가액을 매입금액으로 하여 손금산입 하였다.

나. 피고는 ☐☐텍의 관할 세무서장인 북○○세무서장으로부터 ☐☐텍이 전액 자료상 확정자인 주식회사 △△행, ○○행 주식회사, ☆☆큐 주식회사, 주식회사 ◁◁양행 등 4개 업체(이하 '△△행 등'이라고 한다)로부터 가공세금계산서를 수취한 후 원고에게 가공세금계산서를 발행한 혐의가 있다는 과세자료를 통보 받고, 2007. 5. 31.부터 같은 해 7. 12.까지 원고에 대하여 자료상 자료 수취자 조사를 실시하였다.

다. 피고는 원고의 매입처인 ☐☐텍에 대한 매입대금결제 금융거래내역을 조사한 결과, ☐☐텍의 강AA으로부터 1,418,000,000원이 원고의 법인예금계좌와 주주인 강BB, 진CC의 예금계좌로 입금된 사실을 확인함에 따라, 이 사건 세금계산서를 전액 가공거래로 확정하고 부가가치세 매입세액불공제 및 법인세 손금불산입을 한 후, 2007. 9. 3. 원고에게 2001년 2기분 부가가치세 85,477,840원, 2002년 1기분 부가가치세 94,713,360원, 2002년 2기분 부가가치세 53,584,310원, 2003년 1기분 부가가치세 41,164,600원, 2003년 2기분 부가가치세 10,828,980원 및 2001년 귀속 법인세 218,992,210원, 2002년 귀속 법인세 304,819,860원, 2003년 귀속 법인세 125,470,930원을 각 경정 ・ 고지하였고, 2007. 10. 4. 위 각 가공매입금액인 2001년 귀속 404,672,400원, 2002년 귀속 741,873,000원, 2003년 귀속 328,977,000원에 대한 귀속이 불분명한 경우로 보아 대표자 이DD에게 상여로 소득처분하고 원고에게 소득금액변동통지를 하였다(이하 '이 사건 각 처분'이라고 한다).

D. On December 3, 2007, the Plaintiff dissatisfied with each of the dispositions of this case, and filed an appeal with the Tax Tribunal on December 3, 2007, but the Tax Tribunal dismissed the Plaintiff’s appeal on October 1, 2008.

[Ground for Recognition] Unsatisfy, Gap evidence 1 to 11, Gap evidence 3, Gap evidence 4-1,

2. Each entry of Gap evidence 7, 8, Eul evidence 1 through 5, Eul evidence 2-1 through 3, Eul evidence 3 through 5, and the purport of the whole pleadings.

2. Whether the dispositions of this case are proper; and

A. Summary of the plaintiff's principal

(1) 원고는 ☐☐텍으로부터 실제 물품을 매입한 뒤 이를 매출처에 판매함으로써 이 사건 세금계산서에 기재된 각 물품에 관하여는 모두 실거래가 있었으므로, 이와는 달리 원고와 강AA 등의 자금흐름을 들어 원고가 실물거래 없는 가공의 세금계산서를 수취하였음을 전제로 한 이 사건 각 처분은 사실을 오인한 것으로서 위법하다.

(2) Preliminaryly, the Plaintiff’s transaction stated in the Plaintiff’s tax invoice is merely a disguised transaction, and thus, sales is established in proportion to the volume of medical devices purchased by the Plaintiff, barring any special circumstances, unlike the general manufacturing business. Therefore, the tax authority’s approval of the amount reported as the sales proceeds of medical devices, denying the inclusion of the purchase amount in necessary expenses, and imposing each disposition of notifying the change of income

(b) Related statutes;

It is as shown in the attached Form.

(c) Fact of recognition;

(1) The Plaintiff supplied medical devices and equipment from March 26, 2001 to 00 ○○○○○-dong 194-1 (hereinafter referred to as the “instant place of business”) by a medical device wholesaler, and supplied the hospital with medical devices for kneeless surgery and ele surgery with knee surgery.

(2) 원고의 대표이사인 이DD의 사돈인 강BB은 1998.경부터 이 사건 사업장에서 주식회사 ☐☐칼(이하 '☐☐칼'이라고 한다)의 대표이사로서 의료기기 도소매업을 영위하다가 2001. 3. 31. 폐업하였고, ☐☐칼의 직원이었던 강AA은 '☐☐텍'이라는 상호로 2000. 10. 15. ○○ △△구 △△동2가 385-12에서 의료기기 도매업을 개업한 후 2001. 6. 8. 원고와 같은 사업장인 이 사건 사업장으로 이전하여 위 사업을 영위하다가 2004. 4. 6. ○○ △△구 ◁◁동3가 1224로 사업장을 다시 이전하고, 같은 해 6. 19. 폐업하였다.

(3) 원고는 2001. 7.경부터 2004. 4.경까지 강AA 운영의 ☐☐텍과 사이에 거래처인 병원으로부터 의료기기를 주문받게 되면 ☐☐텍의 강AA에게 주문서를 보내고 ☐☐텍으로부터 의료기기를 납품받은 후 그 대금을 인터넷뱅킹으로 지급하는 방식으로 거래하여 왔다.

(4) 원고는 2001. 11. 21.부터 2004. 3. 11.까지 ☐☐텍의 강AA에게 매입대금으로 1,475,000,000원을 송금하였는데, 2001. 7. 5.부터 2004. 4. 23.까지 사이에 원고로부터 매입대금이 입금된 강AA의 예금계좌에서 총 27회에 걸쳐 현금으로 출금된 후 원고의 예금계화에 합계 929,000,000원이 입금되었고, 2002. 5. 7.부터 2003. 10. 23.까지 원고의 주주인 강BB의 예금계좌에 319,989,000원, 진CC의 예금계좌에 168,964,000원이 입금되는 등 합계 1,417,953,000원이 입금되었다.

(5) 원고의 매입대금이 입금된 강AA의 예금계좌에서 원고의 예금계좌로 재입금 된 사유에 관하여, 원고의 대표이사인 이DD은 세무조사 당시에는 이DD 본인과 강AA간의 개인적인 금전소비대차라고 진술하였다가, 이 사건 세금계산서로 인한 조세범처벌법위반 형사사건 조사시부터는 2001. 6. 10. 자신이 강AA, 강BB과 함께 '강AA은 강BB으로부터 인수한 채권을 회수하여 강BB에게 지급하고, 원고는 강AA으로부터 우선적으로 물품을 구입하며 강AA은 원고에게 상대적으로 낮은 가격으로 납품하고, 각자 확보한 거래처에 대한 납품우선권을 인정함과 동시에 상호 거래처를 침범하지 않으며, 강BB은 공평하게 원고와 강AA의 영업을 지원하기로 한다'는 내용으로 약정하면서 그 담보조로 강AA의 통장과 도장을 보관함에 따라 강AA이 ☐☐칼의 거래처였던 각 병원들로부터 미회수채권을 회수하면 강AA으로부터 위 채권회수금을 받아 원고 계좌에 보관하였다가 이를 강BB에게 전달해 준 것이라는 내용으로 진술하고 있다.

(6) 세금계산서상 ☐☐텍의 매입처로 되어 있는 △△행 등은 세무조사에서 전액 자료상으로 확인되었고, 위 업체에서 ☐☐텍에 매출한 거래는 전액 가공거래로 확정되었으나, 북○○세무서의 ☐☐텍에 대한 세무조사 결과 강AA이 △△행 등외에 10여개의 다른 매입처로부터 매입액 중 504,720,000원 상당을 실제 매입하고, 매출액 중 1,139,573,000원에 달하는 거래를 정상적으로 해온 것으로 판명되었고, 원고 회사의 매출 물품들 중 원고 회사가 ☐☐텍으로부터 구입한 물건을 매출처인 병원들에 모두 판매한 것이 확인되었다.

(7) 한편, 원고와 이DD은 이 사건 세금계산서와 관련하여 원고가 실물 거래 없이 허위 세금계산서를 교부받았다는 사실로 조세범처벌법위반죄로 기소되었으나, 원고와 ☐☐텍 사이의 물품거래는 진정한 것이라고 평가되고 달리 위 물품거래가 가공의 거래라고 볼 증거가 없다는 이유로 2008. 10. 28. ○○지방법원에서 무죄가 선고되었고(2008고단1634호), 이에 대한 검사의 항소 및 상고가 모두 기각되어(○○지방법원 2009. 3. 27. 선고 2008노3572 판결, 대법원 2009. 6. 25. 선고 2009도2927 판결) 위 무죄판결이 확정되었다.

[Reasons for Recognition] The aforementioned evidence, Gap evidence 6, 9, 11, Eul evidence 6-1 to 4, Eul evidence 7-9, Eul evidence 10-1 to 9, Eul evidence 10-1 to 22, and Eul evidence 11-22, and the purport of the whole pleadings.

D. Determination

(1) In a lawsuit seeking revocation on the grounds of illegality of taxation disposition, the tax authority has the burden of proving the legality of disposition and the existence of the requirement of taxation. Thus, in principle, the tax authority has the burden of proving the amount of expenses to be included in deductible expenses, which are the basis of determining the amount of income as the corporate tax base. However, in a case where a taxpayer claims that the tax office proves that some of the reported expenses was false, or that a tax invoice on some of the expenses was prepared without real transactions, or that the reported amount was considerably verified by the tax authority or when the taxpayer himself was at the time of delegation of authority, and that there was another cost equivalent to the same amount, the taxpayer must be deemed to have the burden of proving that it is easy for the taxpayer to produce data, such as books and evidence (see, e.g., Supreme Court Decision 94Nu5816, Oct. 28, 194).

(2) 위 인정사실에 의하면,① 이 사건 세금계산서에서 원고가 ☐☐텍으로부터 매입한 것으로 기재되어 있는 의료기기 등이 모두 원고의 거래처인 병원에 납품된 것으로 확인되었으므로 원고와 ☐☐텍과의 거래가 실제 거래라는 점이 추정된다 할 것이고, 원고가 신고한 비용 중의 일부 금액이 허위임이 밝혀졌거나 비용 중의 일부 금액에 관한 세금계산서가 실물거래 없이 허위로 작성되었는지에 관하여는 강AA 과 △△행 등과의 거래가 가공거래로 확정되었다고 하여 원고와 ☐☐텍 사이 의 거래까지 가공거래라고 단정하기 어려운 점,② 세무당국의 조사과정에서 원고가 매출을 누락한 점이 발견되지 아니한 이상 그와 같은 물품을 다른 거래처로부터 매입한 내용이 확인되는 등의 특별한 사정이 없는 한 위와 같은 거래내역에 의한 거래가 있었다고 보는 것이 타당한 것으로 보이는 점,③ 자금관계가 순환구조를 가진다는 사정만으로 위장거래라고 보기 어려운 점 등에 비추어 피고가 제출한 증거들만으로는 이 사건 세금계산서가 실물거래 없이 교부받은 가공의 세금계산서라는 사실을 인정하기 부족하고 달리 이를 인정할 증거가 없다. 따라서 이 사건 각 세금계산서가 가공의 세금계산서임을 전제로 한 이 사건 각 처분은 위법하고, 원고의 이 사건 청구는 모두 이유 있다.

3. Conclusion

The plaintiff's claim of this case seeking the revocation of each of the dispositions of this case shall be accepted on the grounds of its reasoning, and since the judgment of the court of first instance is unfair with different conclusions, the judgment of the court of first instance shall be revoked and all the plaintiff