If there has been a prior agreement on the allowance paid according to the sales performance, it shall be an incidental expense for sales.

Since it is recognized that there was a prior agreement on the payment of allowances while supplying health food and paying sales allowances according to the sales performance, it corresponds to sales incidental expenses.

The contents of the decision shall be the same as attached.

1. Of the disposition imposing corporate tax on the Plaintiff as of June 30, 1989, the portion exceeding KRW 72,828,210, KRW 12,56,390 and KRW 49,571,970, KRW 8,493,130 and KRW 39,608,013 of income tax as of April 16, 1990 and KRW 39,60,608, KRW 3,671,170 of income tax as of April 16, 199, the part of the disposition imposing corporate tax on the Plaintiff as of June 30, 1989, exceeding KRW 3,671,170, and KRW 3,671,170 of the defense tax, and the remaining claims and value-added tax on the corporate tax and income tax in the Plaintiff’s claim as of March 3, 200 shall be dismissed.

1. Details of the instant taxation disposition

원고 회사는 위 소재지에서 건강식품 도・소매업을 하는 주식회사인데, 피고가 1987. 사업연도 법인세부과를 위하여 원고 회사에 대한 세무조사를 한 결과, 원고가 소외 권ㅇㅇ 외 56인에게 지급하고 판매무대내용으로 처리한 판매수수료 금 33,697,923원과 소외 ㅇㅇ식품주식회사(이하 소외 회사라 한다)로부터 매입하여 고객들에게 시식용으로 배부한 시식용 상품가액상당액을 광고선전비용으로 처리한 금 42,306,000원을 모두 접대비로 보고 원고의 접대비 한도 초과액 금 70,800,511원과 원고명의 예금구좌에 외상매출수금액으로 입금된 금액과 원고의 실제 외상매출금과의 차액 금 85,339,470원 중 부가가치세 금 7,758,134원을 뺀 나머지 금 77,581,336원을 매출누락으로 보고 위 각 금액을 익금에 산입하여 법인세 과세표준을 금 198,920,904원으로 하여 1989.6.30. 청구취지기재와 같은 법인세 및 방위세를 부과하고, 위 입금액과 외상매출금과의 차액에서 부가가치세를 뺀 금 77,581,336원과 위 시식용상품가액 금 42,306,000원의 합계 금원을 1987.1기분과 2기분 각 부가가치세 과세표준에 나누어 추가하여 위 같은 날 청구취지기재와 같은 각 부가가치세를 부과하고, 위 매출누락된 금 77,581,336원을 원고 회사의 대표이사인 소외 이ㅇㅇ에 대한 상여로 처분하여 1990.4.16. 위 소외인으로부터 원천징수하였어야 할 청구취지기재와 같은 갑종근로소득세 및 방위세를 원고에게 부과한 사실은 당사자 사이에 다툼이 없다.

2. Determination on this safety defense

In light of the above facts, the defendant asserted that the above disposition of taxation was unlawful because the plaintiff did not go through legitimate administrative appeals procedure against the income tax and the detailed defense disposition of April 16, 199, and thus, comprehensively taking account of the whole purport of argument as to Gap evidence 3-2, Gap evidence 36 and 37, the plaintiff was notified of the disposition of taxation such as corporate tax and value-added tax on June 30, 1989, and requested an examination to the Board of Audit and Inspection on August 29 of the same year. Although the above disposition of taxation was not imposed on the non-party No. 77,581 and 36 won until the time of the above request for review, the defendant did not state that the above disposition of taxation was unlawful as bonus and the above disposition of taxation was not imposed on the non-party No. 3, and the plaintiff did not state that the above disposition of taxation was imposed on the non-party No. 42,8566 won, which is the amount of income tax which was arbitrarily estimated by the plaintiff.

3. Judgment on the merits

A. The plaintiff's assertion

원고는, (1) 원고가 그 소속 외판원인 소외 권ㅇㅇ 외 56인에게 지급한 판매수수료는 모두 판매부대비용임에도 불구하고 피고가 계약서가 없다는 이유로 이를 접대비로 보고 한 이 사건 법인세등부과처분은 위법하고, (2) 원고가 무상으로 배포한 시식용 상품은 원고가 그 수량만 통제할 뿐 배포시기나 대상자는 외판원들의 재량에 달려있어 불특정다수인에게 기증하기 위하여 지출된 비용이므로 광고선전비용으로 처리되어야 하고 또한 부가가치세의 과세대상인 재화의 공급에 해당되지 아니하는데 원고가 이를 접대비로 보고 한 이 사건 법인세부과처분 및 부가가치세부과처분은 위법하고, (3) 소외 이ㅇㅇ은 1987.1.1. 원고 회사의 대표이사로 취임하면서 위 소외인이 경영하던 소외 회사의 대리점 삼우 소속 외판원들과 다른 개인경영대리점 외판원들중 원고직영 영업소에 근무하게된 외판원들이 종전의 할부대금 중 미수금을 편의상 원고직영영업소를 거쳐 본사의 원고 명의 예금구좌에 송금토록하여 본사에서 이를 정산하게 하였으므로 원고는 원고 명의 예금구좌에 입금된 금액 중 원고의 매출금액이 아닌 부분은 원고의 수입으로 기장하지 아니하였음에도 불구하고 피고가 이를 모두 매출누락이라고 하여 익금에 산입하여 법인세 등을 부과하고, 원고대표이사에 대한 상여로 보고 소득세등 부과처분을 한 것은 위법하다고 주장한다.

B. Judgment on the Plaintiff’s assertion

(1) First, with respect to the first argument of the Plaintiff, the income of a domestic corporation for each business year is the amount obtained by deducting the total amount of deductible expenses which belongs or comes to belong to the business year from the total amount of gross income which belongs or comes to belong to the business year.

Paragraph (3) of Paragraph (1) refers to the total amount of losses incurred from transactions which reduce the net assets of the corporation except as otherwise provided for in this Act, and Paragraph (2) of Article 12 of the Enforcement Decree of the same Act refers to losses incurred from transactions which reduce the net assets of the corporation. Article 9 Paragraph (3) of the same Act provides that losses referred to in Article 9 Paragraph (3) of the same Act shall be included except as otherwise provided for in the Act and the Enforcement Decree, and the purchase price of raw materials for the goods or products sold under subparagraph 2 and incidental expenses thereof. Article 4 Paragraph (1) of the Enforcement Decree of the same Act provides that the expenses for the goods or products sold under subparagraph 2 of Article 12 Paragraph (2) of the Decree shall include the amount under each of the following subparagraphs. Article 4 Paragraph (1) of the same Act provides that a prior agreement with the transaction partner shall be limited to cases where there is a prior agreement with the transaction partner, and subparagraph 2 provides a incentive to the other party for sales commission paid to the non-party 56

그런데, 갑 제6호증의 1 내지 6, 을 제2호증의 14의 각 기재와 증인 김ㅇㅇ, 김ㅇㅇ의 각 증언에 변론의 전취지를 종합하면, 원고 회사는 830여명의 외판원들과 위탁매매계약을 체결하고 그들에게 건강식품을 공급하면 외판원들은 이를 주로 호별방문을 통하여 판매한 후 그 대금을 소속 영업소에 입금시키고 원고의 수당지급규정에 따라 판매실적에 비례하여 판매수당을 지급받는 사실, 소외 권ㅇㅇ 외 56인 역시 다른 외판원들과 마찬가지로 원고로부터 건강식품을 공급받아 이를 판매하고 판매수당을 지급받았으나 원고 회사에 위탁판매계약서가 비치되어 있지 않다는 이유로 피고가 위 소외인들에게 지급한 판매수수료 금 33,697,923원을 판매부대비용이 아닌 접대비로 보고 그에 따라 법인세과세표준을 조정하여 이 사건 법인세 등을 부과한 사실을 인정할 수 있는 바, 비록 원고가 위 소외인들에 대한 위탁매매계약서를 어떠한 이유에서든 비치하고 있지 아니한 경우에도(원고는 위 위탁매매계약서를 각 작성한 후 보관상의 잘못으로 이를 분실하였다고 주장하나, 이를 인정할 증거는 없다) 사실상 위 소외인들에게 건강식품을 공급하고 그 판매실적에 따라 판매수당을 지급해 왔다면 원고와 위 소외인들 사이에는 그 위탁판매 및 수당지급에 관하여 사전약정이 있었다고 인정하는 것이 상당하다 할 것이므로 피고가 원고 회사가 위 판매수수료를 판매부대비용으로 처리한 것을 부인하고 접대비로 봄으로써 그 한도 초과액을 익금 산입하여 법인세과세표준을 조정한 조처는 위법함을 면치 못한다 할 것이다.

(2) According to Article 44 (4) of the Enforcement Decree of the Corporate Tax Act (amended by Presidential Decree No. 13195 of Dec. 31, 190), the plaintiff's second assertion that the above amount of money should be included in deductible expenses in calculating the amount of income for the business year spent by the corporation to donate samples, calendars, pocketbooks, liabilities, and similar articles to many and unspecified persons. Article 6 (3) of the Value-Added Tax Act provides that if the plaintiff uses or consumes goods produced or acquired in relation to his own business for personal purposes or for other purposes, or donates such goods to his customers or many and unspecified persons, it shall be deemed that the above amount of money should be included in the distribution method of the goods to be distributed to them for food advertising and publicity purposes, and it is also justifiable to view that the above amount of money should not be included in the price for the supply of goods to them for food advertising and publicity purposes, and that the plaintiff's offering of goods to them for food advertising and publicity purposes is not included in the distribution method of goods to them.

(3) 끝으로 원고의 세번째 주장에 관하여 보건대, 갑 제13, 20, 42, 43호증, 갑 제14호증의 1 내지 6, 갑 제16호증의 1, 갑 제18, 19호증의 각 1, 2의 각 기재와 위 증인들 및 증인 신ㅇㅇ, 조ㅇㅇ의 각 증언에 변론의 전취지를 종합하면, 소외 회사의 대리점 ㅇㅇ 를 경영하던 소외 이ㅇㅇ은 1987.1.1. 위 소외 회사가 제조하는 효소식품 및 연관식품의 판매에 관한 총판을 위하여 원고 회사를 설립하고 그 대표이사가 된 후 같은 해 3.31. 위 ㅇㅇ 를 폐업하고 위 ㅇㅇ 소속 외판원들을 원고소속 직영영업소에 근무하도록 하였으며, 같은 해 4월부터 7월까지 직영영업소를 추가로 증설하면서 개인이 경영하는 다른 대리점 소속 일부 외판원들을 원고 직영영업소에 분산 근무하도록 한 사실, 원고 회사의 건강식품은 비교적 고가이므로 평균 3회정도의 할부판매방식을 취하여 소속이 변경된 외판원들은 변경이전 대리점에 근무할 당시 판매한 상품의 할부대금중 미수금은 이를 수금하여 종전 대리점에 입금시켜야 하나 편의상 신규 판매입금액과 함께 원고 직영영업소에 수납케하고 직영영업소는 총수금액을 본사의 원고 명의 예금구좌에 온라인송금토록 하여 본사에서 해당 대리점과 미수금수금액을 정산하도록 조치한 사실, 위 원고 명의 예금구좌에 입금된 외상매출금 중 원고 회사의 장부상 외상매출로 계상된 금액을 공제하면 금 85,339,470원이 되고 피고는 이 금액에서 부가가치세액을 공제한 나머지는 모두 매출누락된 것으로 보고 있으나 그 금원 중 금 35,740,000원(부가가치세가 포함된 금액)은 원고가 실제로 외상판매한 종전대리점의 미수금으로 정산하여 처리한 사실이 각 인정되는바, 그렇다면 원고의 외상매출금 입금액 중 위 금 35,740,000원을 공제한 나머지만 매출누락 시킨 것이라 할 것이고 결국 피고의 위 법인세 및 소득세등부과처분은 위 인정금원 부분에 관하여는 그 과세근거를 상실하였다 할 것이다.

4. Conclusion

Therefore, if the above sales commission is deducted from entertainment expenses, the amount in excess of the entertainment expense limit shall be 37,135,079 won (6,422,400 won per original account + 42,306,593,321 won). 45,090,428 won and the amount in excess of sales recognized by the above members of the company (35,339,470 won and 85,740,740 won and 470 won less than the above amount in excess of the income tax, and the portion in excess of the income tax amount shall be reduced to 37,135,07,479,470 won and less than the above amount in excess of the income tax amount, and the remaining portion in excess of the income tax amount shall be reduced to 49,597,49,470 won and less than the above amount in excess of the income tax amount in the separate sheet No. 1. 3065,97,300 won and the remaining portion in excess of the income tax amount in excess of the tax amount of the tax amount shall be reduced to 1.

d April 23, 1992