Entertainment expenses must be strictly interpreted as expenses necessary for facilitating corporate activities and promoting corporate expansion.

If the other party is a business-related person and the purpose of expenditure is to promote friendship among business-related persons through entertainment activities, etc., thereby promoting smooth progress in transactional relations, among expenses paid for the business of a corporation or a resident, such expenses are deemed entertainment expenses under the Corporate Tax Act or the Income Tax Act.

Article 35 of the former Income Tax Act (amended by Act No. 10408, Dec. 24, 2010)

2014Guhap541 global income and revocation of such disposition

○○○ 2

○ Head of tax office

November 7, 2014

November 18, 2014

1. 원고 이ㅇㅇ의 소 중 2008년 귀속 종합소득세 부과처분 중 168,771,742원을 초과하는 부분, 원고 장ㅇㅇ의 소 중 2008년 귀속 종합소득세 부과처분 중 168,862,805원을 초과하는 부분, 2009년 귀속 종합소득세 부과처분 중 233,072,770원을 초과하는 부분, 2010년 귀속 종합소득세 부과처분 중 135,646,122원을 초과하는 부분에 대한 각 취소청구 부분을 모두 각하한다.

2. 피고가 2012. 6. 19. 원고 이ㅇㅇ에 대하여 한 2008년 귀속 종합소득세 168,771,742원 중 64,839,601원을 초과하는 부분, 원고 장ㅇㅇ에 대하여 한 2008년 귀속 종합소득세 168,862,805원의 부과처분 중 65,038,897원을 초과하는 부분, 2009년 귀속 종합소득세 233,072,770원의 부과처분 중 138,497,854원을 초과하는 부분, 2010년 귀속 종합소득세 135,646,122원의 부과처분 중 58,067,173원을 초과하는 부분을 모두 취소한다.

3. The costs of lawsuit shall be borne by the defendant.

Cheong-gu Office

피고가 2012. 6. 19. 원고 이ㅇㅇ에 대하여 한 2008년 귀속 종합소득세 191,895,280원의 부과처분 중 64,839,601원을 초과하는 부분, 원고 장ㅇㅇ에 대하여 한 2008년 귀속 종합소득세 191,743,350원의 부과처분 중 65,038,897원을 초과하는 부분, 2009년 귀속종합소득세 296,416,780원의 부과처분 중 138,497,854원을 초과하는 부분, 2010년 귀속 종합소득세 206,736,300원의 부과처분 중 58,067,173원을 초과하는 부분을 모두 취소한다.

1. Details of the disposition;

가. 원고 이ㅇㅇ는 학교법인 **대학교(이하 '**대학교'라 한다)의 설립자 겸 전총장인 장○○의 매형이고, 원고 장ㅇㅇ는 장○○의 아들이며, 소외 장○○는 장○○의 조카이다.

나. **신학학원(**신학학원은 상호가 2007. 1. 1. **신학학원으로 변경되었다가, 2010. 12. 20. **신학원으로 변경되었다. 이하에서는 '**신학원'이라 한다)은 교육과학기술부로부터 학점은행제 교육기관으로 인가된 학교 형태의 사설학원인데, 2004. 2. 1.부터 2006. 12. 31.까지는 장ㅇㅇ에 의하여 단독으로 운영되었고, 2007. 1.1.부터 2007. 7. 31.까지는 원고 이ㅇㅇ에 의하여 단독으로 운영하였다. 한편 **신학원은 2007. 8. 1.부터 2008. 12. 31.까지는 원고들에 의하여 공동사업 형태로 운영되다가, 2009. 1. 1.부터는 원고 장ㅇㅇ에 의하여 단독으로 운영되었다.

다. ◌◌지방국세청은 2011. 8. 18.부터 2011. 11. 15.까지 **대학교에 대한 법인제세 통합조사와 장ㅇㅇ에 대한 2006년도, 원고 이ㅇㅇ에 대한 2007~2008년도, 원고 장ㅇㅇ에 대한 2007~2010년도 개인제세 통합조사를 실시한 결과, 장ㅇㅇ가 특수관계자인 원고 이ㅇㅇ에게 **신학원의 영업권을 무상으로 양도(부당행위계산부인 기타소득 141,986,930원)한 것으로, 원고 이ㅇㅇ가 특수관계자인 장ㅇㅇ로부터 **신학원의 영업권 및 순자산을 무상으로 양수한 후(2007년 증여재산가액 921,861,430원), 특수관계자인 원고 장ㅇㅇ에게 영업권을 무상으로 양도[부당행위계산부인 기타소득240,216,760원(2007년 141,986,930원, 2009년 98,229,830원)]하고, 가공비용을 2008년에 327,407,500원을 계상한 것으로, 원고 장ㅇㅇ가 특수관계자인 원고 이ㅇㅇ로부터 영업권 및 순자산가액 1,070,416,920원(2007년 354,967,330원, 2009년 715,449,590원)을 무상으로 양수하고, 가공비용 1,271,622,500원(2008년 327,407,500원, 2009년 538,615,000원, 2010년 405,600,000원)을 계상한 것으로 조사하여, 피고에게 과세자료를 통보하였다.

라. 이에 따라 피고는 장ㅇㅇ 및 원고들에게 다음과 같이 종합소득세 및 증여세를 결정・고지(이하 '이 사건 당초처분'이라 한다)하였다.

마. 장ㅇㅇ 및 원고들은 2012. 9. 25. 이 사건 당초처분에 불복하여 심판청구를 하였고, 조세심판원은 2013. 12. 30. '피고가 2012. 6. 26., 2012. 6. 27. 및 2012. 6. 28. 장ㅇㅇ 및 원고들에 대하여 한 이 사건 당초처분은, 장ㅇㅇ 및 원고들 명의로 양・수도한 **신학원의 영업권의 실질 귀속자를 **대학교로 하고, 장ㅇㅇ 및 원고들의 사업소득금액을 산정함에 있어 광고비 350,000,000원(2008년 85,000,000원, 2009년125,000,000원, 2010년 140,000,000원)은 필요경비로, 홍보비 675,000,000원(2008년

352,00,000 won, 168,000,000 won in 2009, and 155,000,000 won in entertainment expenses, decided that the tax base and tax amount shall be corrected as entertainment expenses.

바. 이에 피고는 조세심판원 결정에 따라 2014. 1. 16. 아래와 같이 원고들에 대한 종합소득세를 감액경정하였다1)(이하 이 사건 당초처분 중 원고 이ㅇㅇ에 대한 2008년귀속 종합소득세 191,895,280원, 원고 장ㅇㅇ에 대한 2008년 귀속 종합소득세191,743,350원, 2009년 귀속 종합소득세 296,416,780원, 2010년 귀속 종합소득세

206,736,300 won is subject to the disposition of this case.

[Ground of recognition] Unsatisfy, Gap evidence 1, 2, 3, Eul evidence 1 (if there is a tentative number, a tentative number)

each entry, the purport of the whole pleading

2. Whether the part requesting cancellation of the corrected tax amount among the lawsuits in this case is legitimate

가. 원고 이ㅇㅇ는 2008년 귀속 종합소득세 191,895,280원 중 64,839,601원을 초과하는 부분(127,055,679원)의 부과처분, 원고 장ㅇㅇ는 2008년 귀속 종합소득세191,743,350원 중 65,038,897원을 초과하는 부분(126,704,453원), 2009년 귀속 종합소득세 296,416,780원 중 138,497,854원을 초과하는 부분(157,918,926원), 2010년 귀속 종합소득세 206,736,300원 중 58,067,173원을 초과하는 부분(148,669,000원)의 부과처분의 취소를 구하고 있다.

나. 직권으로 살피건대, 피고가 2012. 6. 19. 원고 이ㅇㅇ에게 2008년 귀속 종합소득세 191,895,280원, 원고 장ㅇㅇ에게 2008년 귀속 종합소득세 191,743,350원, 2009년

Determination and notification of global income tax 296,416,780 won, global income tax 206,736,300 won for the year 2010;

하였다가, 조세심판원의 결정에 따라 2014. 1. 16. 원고 이ㅇㅇ의 2008년 귀속 종합소

득세를 168,771,742원으로, 원고 장ㅇㅇ의 2008년 귀속 종합소득세를 168,862,805원으로, 2009년 귀속 종합소득세를 233,072,770원으로, 2010년 귀속 종합소득세를135,646,122원으로 감액경정한 사실은 앞서 본 바와 같다.

따라서 원고 이ㅇㅇ의 소 중 2008년 귀속 종합소득세 부과처분 중 168,771,742원을 초과하는 부분, 원고 장ㅇㅇ의 소 중 2008년 귀속 종합소득세 부과처분 중168,862,805원을 초과하는 부분, 2009년 귀속 종합소득세 부과처분 중 233,072,770원을 초과하는 부분, 2010년 귀속 종합소득세 부과처분 중 135,646,122원을 초과하는 부분에 대한 각 취소청구 부분은 취소를 구하는 대상이 존재하지 않아 부적법하다.

3. Whether the instant disposition is lawful

A. The plaintiff's assertion

The defendant considers that the plaintiffs'***************the Federation (hereinafter referred to as the "Federation")'s church affiliated with the church from 2008 to 2010 (352,000,000,168,000,0000, 15,000,000,000,000,000, 200,000, 200, 2015,000,000, 200, 200, hereinafter referred to as the "the issue amount of this case") as entertainment expenses, not entertainment expenses, because the enrollment fees, tuition fees, etc. paid by the students occupy majority of the church, and therefore, there is no reason to further promote friendship with the church,* the size of the church affiliated with the church of this case* the fact that the amount of the church of this case paid to the members of the church of this case does not constitute entertainment expenses under the premise that the amount of the church of this case is illegal.

B. Relevant statutes

It is as shown in the attached Form.

(c) Fact of recognition;

(1) * The plaintiffs operated * The New Institute is a private teaching institute that can enter a regular graduate school after obtaining a bachelor’s degree equivalent to a four-year regular graduate school when the Credit Bank System was authorized by the Ministry of Education, Science and Technology as an educational institution for the purpose of training and education of the Council members and completing prescribed courses (105 credits).

(2)* The revenues of a new driving school account for the enrollment fees and tuition fees paid by students of a new driving school, and such revenues were used as operating expenses of a driving school.

(3)******* for the purpose of advertising the invitation of prospective applicants **** the instant key amount to the churches affiliated with the Federation, in 2008**** for the 60 churches including the church,** for the 60 churches,***** for the 38 churches including the church,** for the 38 churches including the church,* for the 2009,000 won, and for the 2010 church, 15,000,000 won for the 37 churches including the church, respectively.

The amount paid to the church was 10,00,000 won at 2,00,000 won per time, and *** church,* church,* church,** church,** church,* church,** church,* church,** church,* church,* church,* church,* church,* church,* church,* church,* church,* for 3 years during the above period **** has been paid part of the controversial amount of this case from the New Private Teaching Institute ******* church,** church,**** church,***** church,***** church,**** church,** church,** church, and* church was paid part of the controversial amount of this case for 2 years during the above period *** in accordance with the financial situation of the New Private Teaching Institute ** in part of the controversial amount on the specified day of every month.

(4)** the churches that received part of the issues of this case from the New Teaching Institute were engaged in public relations activities about the recruitment outline of the New Teaching Institutes*** the new students of the New Teaching Institute, and some of the above churches are ****** the officers of the KMM, the commission, and the standing bureau.

[Ground of recognition] Facts without dispute, Gap evidence Nos. 3, 4, 6, 7, 8, Eul evidence Nos. 2, 3, 4, and 5 (including branch numbers), and the purport of the whole pleadings

D. Determination

(1) Entertainment expenses are expenses necessary for facilitating corporate activities and promoting corporate growth in proportion to the size of business of a corporation, and thus they should be strictly interpreted. If the other party among the expenses paid for a business of a corporation or a resident is to promote friendship among business-related persons by means of entertainment, etc. and the purpose of spending is to promote smooth progress in transactional relations, such expenses shall be deemed entertainment expenses under the Corporate Tax Act or the Income Tax Act, but if not, they shall not be readily concluded as entertainment expenses (see, e.g., Supreme Court Decisions 2007Du1800, Jun. 24, 2010; 88Nu933, Dec. 6, 1988).

In light of the following circumstances, ** New Institute is a private teaching institute for the purpose of training and education of the members of the new teaching institute, and its revenue is composed of tuition and tuition fees paid by the students of the new teaching institute ** It is difficult for the church that received the key amount from the new teaching institute to be in a direct business transaction relationship with ** * the purpose of public relations to attract preliminary applicants and * the church that received the key amount from the new teaching institute * * the purpose of spending the key amount in this case * * the purpose of spending the key amount in this case * * the public relations activities for the recruitment outline of the new teaching institute * it is difficult to view that the other party to the new teaching institute and the church * the church paid the key amount in this case to the church affiliated with the new teaching institute * The purpose of spending the key amount in this case is not to promote smooth progress in business relations * the fact that the church paid to the new teaching institute * the branch amount in this case * the other party to the new teaching institute * the branch in this case 3008.

(2) 따라서 이 사건 쟁점금액이 접대비에 해당함을 전제로 이루어진 이 사건 처분은 위법하고, 갑 제5호증의 기재 및 변론 전체의 취지에 의하면 이 사전 쟁점금액을 해당연도의 필요경비에 산입하여 계산할 경우 정당한 세액은, 원고 이ㅇㅇ의 2008년 귀속 종합소득세가 64,839,601원, 원고 장ㅇㅇ의 2008년 귀속 종합소득세 65,038,897원, 2009년 귀속 종합소득세 138,497,854원, 2010년 귀속 종합소득세 58,067,173원이되므로, 피고가 2012. 6. 19. 원고 이ㅇㅇ에 대하여 한 2008년 귀속 종합소득세168,771,742원 중 64,839,601원을 초과하는 부분, 원고 장ㅇㅇ에 대하여 한 2008년 귀속 종합소득세 168,862,805원의 부과처분 중 65,038,897원을 초과하는 부분, 2009년 귀속 종합소득세 233,072,770원의 부과처분 중 138,497,854원을 초과하는 부분, 2010년 귀속 종합소득세 135,646,122원의 부과처분 중 58,067,173원을 초과하는 부분은 모두 취소되어야 한다.

4. Conclusion

그렇다면 원고 이ㅇㅇ의 소 중 2008년 귀속 종합소득세 부과처분 중 168,771,742원을 초과하는 부분, 원고 장ㅇㅇ의 소 중 2008년 귀속 종합소득세 부과처분 중168,862,805원을 초과하는 부분, 2009년 귀속 종합소득세 부과처분 중 233,072,770원을 초과하는 부분, 2010년 귀속 종합소득세 부과처분 중 135,646,122원을 초과하는 부분에 대한 각 취소청구 부분은 부적법하므로 이를 모두 각하하고, 원고들의 나머지 청구는 이유 있어 이를 인용하되, 원고들이 실질적으로 다투고 있는 부분(원고의 2014.10. 28.자 청구취지 변경신청서 각주 1) 내지 4) 참조)이 모두 인용된 이상 소송비용은피고가 부담하기로 하여, 주문과 같이 판결한다.