Whether the designation of an investor’s secondary liability for tax payment is legitimate.

Since it is reasonable to view that the plaintiffs belong to a group of shares owned by the majority of the non-party company and are practically controlling the management of the non-party company, the defendant's each disposition of this case based on the premise that the plaintiffs are the second taxpayer with respect to the non-party company's delinquent tax

Article 39 (Secondary Liability to Pay Taxes by Investor)

1. All of the plaintiffs' claims are dismissed.

2. The costs of lawsuit are assessed against the plaintiffs.

Each disposition on each of the tax items listed in the list (attached Form 1) issued by the Defendant against Ma○○○ on December 2, 2006 and each disposition on each of the tax items listed in the list (attached Form 2) shall be revoked.

1. Details of the disposition;

A. On October 29, 2003, ○○○○○○-dong, ○○○○○○○○○○○-dong, a non-listed corporation established for the purpose of manufacturing signboards, manufacturing electrical appliances, and electronic appliances, etc., 11 items, including 27,424,130 won of corporate tax for the business year 2003, 171,959,250 won, and the closure of business around June 30, 2004.

B. According to the Defendant’s inquiries about the current status of shareholders by legal entity and the statement of shareholder change by the Nonparty Company, for the business year 2003 and 2004, the representative director Hong○○ was holding 5,000 shares among the total number of shares issued by Nonparty Company 10,000 shares, 3,000 shares by YO, and 2,00 shares by Plaintiff Jeon○○○.

다. 홍○○는 소외 회사의 대표이사이자 원고 임○○의 제부(弟婦)이고, 원고 전○○은 원고 임○○의 처(妻)이다.

D. The defendant, upon the non-party company's default of corporate tax, etc. as above, deemed the plaintiffs as the oligopolistic shareholder of the non-party company and designated the plaintiffs as the second taxpayer of the non-party company on 06.12. 006. The non-party company notified the plaintiff YOO of the total amount of corporate tax, etc. listed in the list 1 through 11 (attached Form 1) and the corporate tax, etc. listed in the list 1 through 11 (attached Form 2) and the corporate tax, etc. listed in the list 28,405,320 (excluding the additional dues and increased additional dues, and 42,607,970 won for the plaintiff YOO and the total amount of 71,013,290 won for each of the delinquent amounts of 28,405,320 won for the plaintiff YOO and the total amount of 28,405,320 won for each of the delinquent amounts of the non-party company's delinquent amount (hereinafter referred to as "each disposition").

E. The plaintiffs were dissatisfied with each of the dispositions of this case and filed an appeal with the National Tax Tribunal on December 27, 2006. However, they were dismissed on December 14, 2007 and on May 11, 2007.

[Ground of Recognition] Facts without dispute, Gap evidence 1-1, 2, Gap evidence 2-1 through 11, Gap evidence 3, Gap evidence 4-1 to 11, Eul evidence 1-1 to 4, the purport of the whole pleadings

2. Whether the disposition is lawful;

A. The plaintiffs' assertion

The Plaintiffs are listed in the corporate register as a director or auditor of the non-party company, and merely entered in the nominal shareholder registry, and did not actually engage in the management of the non-party company, such as making investments in the non-party company. Thus, the Plaintiffs cannot be deemed to constitute an oligopolistic shareholder who bears the secondary tax liability with respect to the amount in arrears of the instant case. Therefore, the Defendant’

(b) Related statutes;

Article 39 of the Framework Act on National Taxes (amended by Act No. 7930 of April 28, 2006) provides secondary tax liability of investors

(1) Where the property of a corporation (excluding a corporation whose stocks are listed on the Korea Stock Exchange) is insufficient to cover the national tax, additional dues, and disposition fee for arrears that the corporation has imposed on or is to pay, any person who falls under any of the following subparagraphs as of the date on which the liability to pay national taxes is established shall assume secondary tax liability for such shortage: Provided, That in the case of an oligopolistic stockholder under subparagraph 2, the limit shall be the amount calculated by multiplying the amount calculated by dividing the shortage by the total number of stocks issued (excluding non-voting stocks; hereafter the same shall apply in this Article) of the corporation or the total amount of investment, by the number of stocks owned by the oligopolistic stockholder (excluding non-voting stocks) or investments (in the

1. General partners;

2. An oligopolistic stockholder who falls under any of the following items:

(a) A person who exercises a substantial right over the stocks or investment shares in excess of 51/100 of the total issued stocks or total investments of the relevant corporation;

(b) An honorary president, president, president, vice president, senior managing director, managing director, director, or a person who actually controls the management of a corporation, notwithstanding the name thereof;

(c) The spouse (including the person in de facto marital relations) of the persons under items (a) and (b) and the lineal ascendants and descendants sharing their living

(2) For the purpose of paragraph (1) 2, the term “major stockholder” means a person who is a relative or has other special relations with a stockholder or partner with limited liability as prescribed by the Presidential Decree, and the total sum of stocks owned or investment is 51/100 or more of the total number of stocks issued or investment of the juristic person

Article 20 of the Enforcement Decree of the Framework Act on National Taxes and the scope of relatives.

The term "relatives or other persons having special relations as prescribed by the Presidential Decree" in Article 39 (2) of the Act means persons falling under any of the following subparagraphs: Provided, That in case where a stockholder or partner with limited liability is a woman, excluding the cases of subparagraphs 9 through 13, the husband's relationship shall be followed:

1. Paternal relatives within the sixth degree and the wife of any paternal blood relationship within the fourth degree;

2. The husband and children of any paternal blood relationship within the third degree of relationship (hereinafter referred to as "non-existent").

(c) Fact of recognition;

(1) As of 2005.06, the date on which the final tax liability on the non-party company's delinquent tax amount was established, the status of the shareholders of the non-party company as of 2005.06.06, is as listed below. The representative director of the non-party company, red ○○, Plaintiff Professor○, and Jeon○, respectively, hold all the shares of the non-party company in total at 50%, 30%,

Details of equities

Positions and Positions

Name

Relation

Number of shares (shares)

Ratio of Shares

Representative Director;

Red○ ○

Principal

5,000

50%

Auditor

○ ○

시숙(媤叔)

3,000

30%

Directors

○○

동서(同壻)

2,000

20%

Total

10,000

100%

(2) On the corporate register of the non-party company, since the incorporation of the non-party company, the plaintiff ○○ is an auditor, and the plaintiff ○○○ is respectively registered as a director.

(3) The non-party company (the business number: ○○-○-○○○○○) received KRW 8,700,000,000 from the non-party company to the ○○○○-○-○○○○○○○) for the business year of October 30, 2003. ① The non-party company received KRW 4,350,000,000 from the non-party company’s total salary amount to the ○○○○○-○○-○○-○○○○○○○○○○○, and the total salary amount to the 00,000,000, and KRW 30,000,000 for the business year of October 1, 203 to December 31, 200, the non-party company received KRW 4,350,000,000 from the non-party company’s salary amount to the 00,50,000,005.

(4) Meanwhile, on the other hand, ○○○○○○○○-dong, ○○○○○○○○-dong, ○○○○○○-dong, ○○○○○○○○-dong, for the purpose of manufacturing and constructing advertisements, manufacturing signboards, electrical appliances, and electronic appliances. The representative director is the Plaintiff Jeon○-○, and the auditor is recorded in the Plaintiff’s corporate register in the Plaintiff’s corporate register, and the current amount of delinquent taxes, such as national taxes, reaches KRW 5,001,640.

[Reasons for Recognition] Facts without dispute, Gap evidence 1-2, Gap evidence 3-1-4, Eul evidence 2-1-2, one-5-1-3-3, Eul evidence 4-5, and the purport of the whole pleadings

D. Determination

(1) Whether it constitutes an oligopolistic stockholder

국세기본법(2006.04.28. 법률 제7930호로 개정되기 전의 것) 제39조 제2항의 규정에 의하면 '과점주주'라 함은 주주 또는 유한책임사원 1인과 그와 대통령령이 정하는 친족 기타 특수관계에 있는 자로서 그들의 소유주식의 합계 또는 출자액의 합계가 당해 법인의 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 51 이상인 자들을 말하고, 위 제2항의 위임에 따른 국세기본법 시행령 제20조 제1호 및 제2호의 각 규정에 의하면 6촌 이내의 부계혈족과 4촌 이내의 부계혈족의 처(제1호) 또는 3촌 이내의 부계혈족의 남편 및 자녀(제2호)에 해당하는 자는 '친족 기타 특수관계에 있는 자'에 해당한다고 되어 있다. 이때 과점주주에 해당하는지 여부를 판단함에 있어서 주식의 소유사실은 과세관청이 주주명부나 주식이동상황명세서 또는 법인등기부등본 등 자료에 의하여 이를 입증하면 되고, 다만 위 자료에 비추어 일견 주주로 보이는 경우에도 실은 주주명의를 도용당하였거나 실질소유주의 명의가 아닌 차명으로 등재되었다는 등의 사정이 있는 경우에는 단지 그 명의만으로 주주에 해당한다고 볼 수는 없으나, 이는 주주가 아님을 주장하는 그 명의자가 입증하여야 한다(대법원 1991.07.23. 선고 91누1721 판결 참조). 이 사건에 관하여 보건대, 소외 회사의 법인별 주주현황 조회 및 소외 회사의 주주변동상황명세서 등에 의하면 최종 납세의무성립일인 2005.05.06.을 기준으로, 원고 임○○이 소외 회사의 발행주식총수 10,000주 중 30%인 3,000주의 주주로, 원고 전○○이 20%인 2,000주의 주주로, 원고의 제부(弟婦)인 대표이사 홍○○가 50%인 5,000주의 주주로 각 등재되어 있는 사실은 앞서 본 바와 같고, 위 사람들은 서로 6촌 이내의 부계혈족 내지 배우자 관계로서 국세기본법 제39조 제2항 및 국세기본법 시행령 제20조에서 정한'친족 기타 특수관계에 있는 자'에 해당하므로, 원고들이 그 명의를 도용당하였다거나 각 보유주식의 실질소유주가 아니라는 사정을 입증하지 못하는 한, 원고들은 과점주주에 해당된다고 봄이 상당하다. 그런데, 원고들은 그들이 형식상 소외 회사의 법인등기부에 이사 또는 감사로 등재되거나 명목상 주주명부에 기재된 것이라는 점에 관하여 직접적인 증거를 제시하고 있지 못할 뿐만 아니라, 이 법원의 법무법인인 ○○에 대한 각 사실조회결과만으로는 이를 인정하기에 부족하고, 달리 이를 인정할 증거도 없으므로, 결국 원고들은 국세기본법 제39조 제2항 및 국세기본법 시행령 제20조에서 정한 과점주주에 해당된다고 할 것이다.

(2) Whether there is a secondary tax liability as an oligopolistic stockholder

과점주주에 대한 제2차 납세의무제도의 입법목적은, 특히 우리나라 비상장법인이 대부분 친족, 친지 등을 주주로 하여 구성된 소규모의 폐쇄회사들로서 회사의 경영을 사실상 지배하는 실질적인 운영자인 과점주주는 회사의 수익은 자신에게 귀속시키고 그 손실은 회사에 떠넘김으로써 회사의 법인격을 악용하여 이를 형해화시킬 우려가 크므로 이를 방지하여 실질적인 조세평등을 이루려는데 있다(헌법재판소 1997.06.26. 선고 93헌바49, 94헌바38 · 41, 95헌바64 결정 참조). 그러나 한편, 제2차 납세의무제도는 과세관청의 입장에서 보면 납세자의 징수회피행위에 대하여 신속하고 효과적으로 대처 할 수 있어 조세의 징수확보 측면에서 실효성 있는 제도이나, 납세의무자의 입장에서는 타인이 체납한 조세에 대하여 불시에 납부책임을 지게 되어 사법상의 거래의 안전을 해칠 우려가 큰 제도이기도 하므로, 그 요건은 조세법률주의에 따라 엄격하게 해석함이 상당하다. 국세기본법 제39조 제1항 제2호의 규정에 의하면 비상장법인의 재산으로 그 법인에게 부과되거나 그 법인이 납부할 국세 · 가산금과 체납처분비에 충당하여도 부족한 경우에는 그 국세의 납세의무의 성립일 현재 ① 당해 법인의 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 51 이상의 주식 또는 출자지분에 관한 권리를 실질적으로 행사하는 자(가목), ② 명예회장 · 회장 · 사장 · 부사장 · 전무 · 상무 · 이사 기타 그 명칭에 불구하고 법인의 경영을 사실상 지배하는 자(나목), ③ 가목 및 나목에 규정하는 자의 배우자(사실상 혼인관계에 있는 자를 포함한다) 및 그와 생계를 같이 하는 직계존비속(다목)에 해당하는 과점주주가, 그 부족액을 그 법인의 발행주식총수 또는 출자총액으로 나눈 금액에 과점주주의 소유주식수 또는 출자액을 곱하여 산출한 금액을 한도로 제2차 납세의무를 지는 것으로 규정하고 있다. 이때 국세기본법 제39조 제1항 제2호에서 정한 과점주주에 해당하는지 여부는 과반수 주식의 소유 집단의 일원인지 여부에 의하여 판단하여야 하고, 구체적으로 회사경영에 관여한 사실이 없다고 하더라도 그것만으로 과점주주가 아니라고 판단할 수 없다(대법원 2004.07.09. 선고 2003두1615 판결 참조). 이 사건에 관하여 보건대, ① 소외 회사는 비상장법인으로서 그 대표이사인 홍○○는 감사인 원고 임○○의 제부(弟婦)이고, 이사인 원고 전○○은 원고 임○○의 처로서 친족관계의 주주들로만 구성된 소규모의 폐쇄회사인 점, ② 특히 원고들은 소외 회사로부터 급여까지 지급받아 왔을 뿐만 아니라, 소외 회사에는 원고들 및 홍○○ 이외에 다른 주주가 없는 관계로, 소외 회사의 경영은 과점주주인 원고들 및 홍○○에 의하여 좌우될 수 있어, 그들이 소외 회사의 경영을 사실상 지배하는 것으로 봄이 사회통념에 부합하는 점, ③ 실제로 원고들은 소외 회사의 폐업 후 곧바로 소외 회사의 본점 소재지 인근에 '주식회사○○'이라는 상호로 간판제조 등 동일 업종의 회사를 설립한 후 소외 회사와 만찬가지로 국세 등을 체납한 사실에 비추어 볼 때, 원고들은 과점주주로서 소외 회사의 수익은 자신들에게 귀속시키고 그 손실은 소외 회사에 떠넘김으로써 납세의무를 회피하는 등 회사의 법인격을 악용하여 이를 형해화시킬 우려가 적지 않은 것으로 보이는 점 등 제반 사정에 비추어 보면, 원고들은 소외 회사의 과반수 주식의 소유집단의 일원에 속하여, 소외 회사의 경영을 사실상 지배하는 자(국세기본법 제39조 제1항 제2호 나목)라고 봄이 상당하므로, 원고들이 소외 회사의 체납세액에 대한 제2차 납세의무자임을 전제로 한 피고의 이 사건 각 부과처분은 적법하고, 원고들의 주장은 이유 없다.

3. Conclusion

Therefore, the plaintiffs' claim is rejected as it is without merit, and it is decided as per Disposition.

[Attachment 1]

List of delinquent tax amounts on ○○

No.

Items of Taxation

Items Code

Year of Reversion

Date of establishment of tax liability;

Amount of delinquent taxes;

1

Corporate Tax

200505- - 00

December 2, 2003

05.05.03

7,229,560

2

Corporate Tax

200505- - 00

204.06

05.05.06

4,355,310

3

Value-added Tax

200505- - 00

203.07

05.05.03

2.943,980

4

Value-added Tax

200505- - 00

204.01

05.03.06

4,859,550

5

Value-added Tax

200403- - 00

203.07

04.03.04

6,215,670

6

Earned income tax

200404- - 00

204.01

04.04.02

357,080

7

Corporate Tax

200405- - 00

December 2, 2003

204.05.06

4,460,440

8

Value-added Tax

200406- - 00

204.01

04.06.04

2,426,700

9

Corporate Tax

200407- 7- 00

December 2, 2003

204.07.05

4,432,710

10

Value-added Tax

200409- - 00

204.01

204.09.02

5.298,910

11

Earned income tax

200409- - 00

204.06

204.09.02

28,060

Total

42,607,970

[Attachment 2]

List of the tax amount in arrears against ○○

No.

Items of Taxation

Items Code

Year of Reversion

Date of establishment of tax liability;

Amount of delinquent taxes;

1

Corporate Tax

200505- - 00

December 2, 2003

05.05.03

4,819,710

2

Corporate Tax

200505- - 00

204.06

05.05.06

2,903,540

3

Value-added Tax

200505- - 00

203.07

05.05.03

1,962,650

4

Value-added Tax

200505- - 00

204.01

05.03.06

3,239,700

5

Value-added Tax

200403- - 00

203.07

04.03.04

4,143,780

6

Earned income tax

200404- - 00

204.01

04.04.02

238,050

7

Corporate Tax

200405- - 00

December 2, 2003

204.05.06

2,973,630

8

Value-added Tax

200406- - 00

204.01

04.06.04

1,617,800

9

Corporate Tax

200407- 7- 00

December 2, 2003

204.07.05

2,955,140

10

Value-added Tax

200409- - 00

204.01

204.09.02

3,523,610

11

Earned income tax

200409- - 00

204.06

204.09.02

18,710

Total

28,405,320