조심2010지0674 (2011.04.15)

취득

기각

부동산거래가격 검증체계에 의하여 그 적정성이 검증되지 아니하고 취득신고가액이 시가표준액에 미달하는 이 건 부동산의 취득에 대하여 청구인들이 시가표준액을 과세표준으로 하여 취득세 등을 신고·납부한 것은 적법한 것으로 판단됨

지방세법 제111조 【과세표준】 / 지방세법시행령제80조 【토지 또는 주택외의 과세대상에 대한 시가표준액의 결정 등】

심판청구를 기각한다.

1. 처분개요

가. 처분청은 청구인들이 2010.1.18. OOOOO OOO OO 418-1 외 1필지 제1101호 및 제1201호(이하 “이 건 부동산”이라 한다)를 취득한 후, 같은 날 이 건 부동산의 취득가액을 각 1,715,000,000원으로 하여 취득신고를 한데 대하여, 취득신고가액이 이 건 부동산의 시가표준액에 미달하므로 그 시가표준액을 과세표준으로 하여 산출한 취득세 등의 납부서를 교부하였으며, 청구인들이 이를 납부하자 수납하여 징수결정 하였다.

<표> 취득세 등 신고납부 내역

(OO O O, O)

나. 이에 대하여 청구인들은 이 건 부동산의 사실상 취득가액을 인정하지 아니하고 시가표준액을 과세표준으로 하여 취득세 등을 신고납부 하도록 하는 것은 부당하다고 주장하며 2010.4.19. OOOOOO에게 이의신청을 제기하여 2010.6.30. 기각 결정을 통지 받고 2010.7.26. 심판청구를 제기하였다.

2. 청구인들 주장 및 처분청 의견

가. 청구인들 주장

법원경매의 최종낙찰가와 제반 요소 등을 고려하여 이 건 부동산의 매매가를 각 1,750,000,000원으로 하는 부동산 매매계약을 체결하고, 「공인중개사 업무 및 부동산 거래신고에 관한 법률」제27조의 규정에 의하여 정상적으로실거래가액으로 신고하였음에도, 처분청에서 취득가액이 「지방세법」(2010.3.31. 법률 제10221호로 전문개정 되기 전의 것, 이하 같다)에서 규정하는 시가표준액에 미달한다고 하여 실거래가액보다 높은 시가표준액을 과세표준으로 하여 취득세 등을 신고납부 하도록 하는 것은 부당하다.

나. 처분청 의견

「 지방세법」제111조 제5항 제5호 규정은 국토해양부장관이 공인중개사의 업무 및 부동산거래신고에 관한 법률에 따라 구축한 검증체계에 의하여 검증이 이루어진 취득의 경우에는 신고한 가액을 과세표준으로 하되 이 건과 같이 검증 체계가 수립되지 않아 검증이 전혀 이루어지지 못한 경우에는 다시 원칙으로 돌아가 시가표준액을 과세표준으로 하겠다는 취지로 보아야 할 것이어서, 결국 신고가액이 시가표준액에 미달하고, 부동산 거래 신고 당시 거래가액의 적정성에 대하여 검증을 받지 아니한 이 건 부동산에 대하여 청구인의 취득신고가액을 적용하지 아니하고 시가표준액을 과세표준으로 하여 이 건 취득세 등을 산출한 것은 잘못이 없다.

3. 심리 및 판단

가. 쟁 점

신고가액의 검증이 이루어지지 아니하는 일반건축물의 취득에 있어 취득신고가액이 시가표준액에 미달하는 경우 그 시가표준액을 과세표준으로 적용하여 취득세 등을 산출하는 것이 적법한지 여부

나. 관련 법령

(1) 지방세법(2010.3.31. 법률 제10221호로 전문개정 되기 전의 것)

제111조 (과세표준) ① 취득세의 과세표준은 취득당시의 가액으로 한다. 다만, 연부로 취득하는 경우에는 연부금액으로 한다.

② 제1항의 규정에 의한 취득당시의 가액은 취득자가 신고한 가액에 의한다. 다만, 신고 또는 신고가액의 표시가 없거나 그 신고가액이 다음 각호에 정하는 시가표준액에 미달하는 때에는 그 시가표준액에 의한다.

1.「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 의하여 가격이 공시되는 토지 및 주택에 대하여는 동법에 의하여 공시된 가액. 다만, 개별공시지가 또는 개별주택가격이 공시되지 아니한 경우에는 시장·군수가 동법의 규정에 의하여 건설교통부장관이 제공한 토지가격비준표 또는 주택가격비준표를 사용하여 산정한 가액으로 하고, 공동주택가격이 공시되지 아니한 경우에는 대통령령이 정하는 기준에 따라 시장·군수가 산정한 가액으로 한다.

2. 제1호외의 건축물과 선박·항공기 그 밖의 과세대상에 대하여는 거래가격, 수입가격, 신축·건조·제조가격 등을 참작하여 정한 기준가격에 종류·구조·용도·경과연수 등 과세대상별 특성을 감안하여 대통령령이 정하는 기준에 따라 지방자치단체의 장이 결정한 가액

⑤ 다음에 게기하는 취득(증여·기부 그 밖의 무상취득 및 「소득세법」 제101조 제1항의 규정에 의한 거래로 인한 취득을 제외한다)에 대하여는 제2항 단서 및 제3항의 규정에 불구하고 사실상의 취득가격 또는 연부금액에 의한다.

1. 국가·지방자치단체 및 지방자치단체조합으로부터의 취득

2. 외국으로부터의 수입에 의한 취득

3. 판결문·법인장부중 대통령령이 정하는 것에 의하여 취득가격이 입증되는 취득

4. 공매방법에 의한 취득

5. 「공인중개사의 업무 및 부동산 거래신고에 관한 법률」 제27조의 규정에 의한 신고서를 제출하여 동법 제28조의 규정에 의하여 검증이 이루어진 취득

제130조 (과세표준) ① 부동산·선박·항공기·자동차 및 건설기계에 관한 등록세의 과세표준은 등기·등록당시의 가액으로 한다.

② 제1항의 규정에 의한 과세표준은 조례가 정하는 바에 의하여 등기·등록자의 신고에 의한다. 다만, 신고가 없거나 신고가액이 제111조제2항 각호의 규정에 의한 시가표준액에 미달하는 경우에는 시가표준액을 과세표준으로 한다.

③ 제111조 제5항의 규정에 해당하는 경우에는 제2항의 규정에 불구하고 동조동항의 규정에 의한 사실상의 취득가액을 과세표준으로 한다. 다만, 등기·등록당시에 자산재평가 또는 감가상각 등의 사유로 그 가액이 달라진 경우에는 변경된 가액을 과세표준으로 한다.

(2)지방세법 시행령(2010.9.20. 대통령령 제22395호로 전면개정되기 전의 것)

제80조 (토지 또는 주택외의 과세대상에 대한 시가표준액의 결정 등) ① 법 제111조 제2항 제2호의 규정에 의한 토지 또는 주택외의 과세대상에 대한 시가표준액의 결정은 과세대상별 구체적 특성을 감안한 다음 각호의 방식에 의한다.

1. 건축물 : 「소득세법」제99조 제1항 제1호 나목의 규정에 의하여 산정·고시하는 건물신축가격기준액에 다음 각목을 적용한다.

가. 건물의 구조별·용도별·위치별 지수

나. 건물의 경과연수별 잔존가치율

다. 건물의 규모·형태·특수한 부대설비 등의 유무 및 기타 여건에 따른 가감산율

제82조의2 (취득가격의 입증 등) ① 법 제111조 제5항 제3호에서 "판결문·법인장부 중 대통령령이 정하는 것"이라 함은 다음 각호에 정하는 것을 말한다.

1. 판결문 : 민사소송 및 행정소송에 의하여 확정된 판결문(화해·포기·인낙 또는 의제자백에 의한 것은 제외한다)

2. 법인장부 : 법인이 작성한 원장·보조장·출납전표·결산서

(3) 공인중개사의 업무 및 부동산 거래신고에 관한 법률

제27조 (부동산거래의 신고) ① 거래당사자(매수인 및 매도인을 말한다. 이하 이 조에서 같다)는 토지 또는 건축물의 매매에 관한 거래계약서를 작성한 때에는 부동산의 실제 거래가격 등 대통령령이 정하는 사항을 거래계약의 체결일부터 30일 이내에 당해 토지 또는 건축물 소재지의 관할 시장·군수 또는 구청장에게 공동으로 신고하여야 한다.

② 중개업자가 제26조 제1항의 규정에 의하여 거래계약서를 작성·교부한 때에는 제1항의 규정에 불구하고 당해 중개업자가 제1항의 규정에 의한 신고를 하여야 한다.

제28조 (부동산거래 신고가격의 검증 등) ① 건설교통부장관은 공정하고 투명한 부동산거래질서를 확립하기 위하여 제27조의 규정에 의하여 신고를 받은 부동산거래내용 및 「부동산 가격공시 및 감정평가에 관한 법률」에 의하여 공시된 토지 및 주택의 가액 그 밖의 부동산가격정보를 활용하여 부동산거래가격 검증체계를 구축·운영하여야 한다.

다. 사실관계 및 판단

(1) 사실관계

이 건 부동산에 대한 부동산매매계약서, 부동산거래계약신고필증, 취득세 및 등록세 신고서 등에 의한 사실관계는 다음과 같다.

(가) 청구인들은 2009.11.25. 이 건 부동산을 OOO과 매매대금을 각 1,750,000,000원으로 하는 부동산매매계약을 체결한 후, 2010.1.18. 처분청에 부동산거래계약신고를 하고 부동산거래계약신고필증을 교부받았다.

(나) 처분청은 청구인들이 2010.1.18. 이 건 부동산의 취득가액을 각 1,750,000,000원으로 하여 취득세 등을 신고를 한 데 대하여 그 신고가액이 「지방세법」 제111조 제1항 및 제2항에 의거 산출한 시가표준액에 미달하자, 시가표준액을 과세표준으로 하여 산출한 이 건 취득세 등의 신고납부서를 교부하였다.

(2) 판 단

(가) 살피건대, 「지방세법」 제111조 및 제130조에서 취득세·등록세의 과세표준은 취득 당시 가액으로 하되 취득·등기당시의 가액이 시가표준액에 미달하는 때에는 시가표준액을 과세표준으로 한다고 규정하면서, 다만, 법인장부 등에 의해 취득가격이 입증되는 취득, 공매방법에 의한 취득, 「공인중개사의 업무 및 부동산 거래신고에 관한 법률」제27조의 규정에 의한 신고서를 제출하여 동법 제28조의 규정에 의하여 검증이 이루어진 취득 등은 사실상의 취득가액을 과세표준으로 한다고 규정하고 있는바, 청구인들이 취득한 이 건 부동산은 근린생활시설용 부동산으로서「공인중개사의 업무 및 부동산거래신고에 관한 법률」제28조의 규정에 의한 가격검증 대상 부동산에 해당되지 아니한다 할 것이므로, 「 지방세법」제111조 제5항 제5호에서 규정한 사실상 취득가액의 적용대상에 해당되지 아니한다 할 것이다.

(나) 또, 청구인들의 경우와 같이 개인간 거래에 있어서 신고된 취득가액이 시가표준액에 미달하는 경우에는 「지방세법」 제111조 및 제130조의 규정에 따라 시가표준액을 과세표준으로 하여야 하는 것으로서, 이는 공적기관에서 전국적인 지역사항 및 건물의 제반요소 등을 감안하여 합리적인 시가산출체계를 마련하고 이에 따라 산출된 시가표준액이 재산의 객관적 가치를 반영하였다고 보아 개인간 거래에 있어 취득가액의 최소기준으로 삼은 것이며, 취득세는 취득자가 물건을 사용하거나 수익, 처분함으로써 얻을 수 있는 이익을 포착하여 부과하는 조세가 아니라 취득행위가 이루어진 경우 취득 당시의 과세물건의 가치를 과세표준으로 하여 세금을 부과하는 조세이므로 그 과세표준은 취득을 위하여 실제로 지출한 금액이 아니라 취득재산의 객관적인 가치를 기준으로 산정되어야 하고, 시가표준액이 재산의 객관적 가치, 즉 시가를 적절히 반영하는 한, 신고가액이 시가표준액에 미달하는 때에는 시가표준액을 과세표준으로 보도록 한 것은 집행과정에 개재될 수 있는 부정을 배제하고 실질적인 조세부담의 공평과 조세정의를 실현하는 규정이라 할 것(OOOOO OOOOOOOOOOO OO OOOOO OO)이므로, 부동산거래가격 검증체계에 의하여 그 적정성이 검증되지 아니하고 취득신고가액이 시가표준액에 미달하는 이 건 부동산의 취득에 대하여 청구인들이 시가표준액을 과세표준으로 하여 취득세 등을 신고·납부한 것은 적법한 것으로 판단된다.

4. 결 론

이 건 심판청구는 심리결과 청구주장이 이유 없으므로 「지방세기본법」제123조 제4항과 「국세기본법」 제81조 및 제65조 제1항 제2호에 의하여 주문과 같이 결정한다.