① 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」(이하 “법”이라 한다) 제1조의2제1호다목에서 “대통령령으로 정하는 서류”란 다음 각 호의 서류를 말한다.

② 법 제1조의2제2호다목에서 “대통령령으로 정하는 서류”란 다음 각 호의 서류를 말한다.

③ 삭제  <2014. 6. 30.>

① 법 제1조의2제2호에서 “대통령령으로 정하는 지배ㆍ종속의 관계”란 주식회사가 경제활동에서 효용과 이익을 얻기 위하여 다른 회사(조합 등 법인격이 없는 기업을 포함한다)의 재무정책과 영업정책을 결정할 수 있는 능력을 가지는 경우로서 그 주식회사(이하 “지배회사”라 한다)와 그 다른 회사(이하 “종속회사”라 한다)의 관계를 말한다. 이 경우 지배ㆍ종속의 관계는 법 제13조제1항제1호에 따른 회계처리기준(이하 “한국채택국제회계기준”이라 한다) 또는 법 제13조제1항제2호에 따른 회계처리기준에 따라 판단하여야 한다.  <개정 2009. 12. 31.>

② 삭제  <2009. 1. 6.>

③ 삭제  <2009. 1. 6.>

④ 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 지배회사에 대하여 제1항을 적용할 때 「금융위원회의 설치 등에 관한 법률」에 따른 증권선물위원회(이하 “증권선물위원회”라 한다)가 정하여 고시하는 기준에 해당하는 종속회사는 종속회사가 아닌 것으로 본다.  <개정 2009. 12. 31.>

⑤ 제1항에 따른 지배ㆍ종속의 관계가 연속적으로 발생하는 경우 한국채택국제회계기준을 적용하는 회사 중 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위는 한국채택국제회계기준에서 정하는 바에 따른다.  <개정 2009. 12. 31.>

⑥ 제1항에 따른 지배ㆍ종속의 관계가 연속적 또는 순환적으로 발생하는 경우 한국채택국제회계기준을 적용하지 아니하는 회사 중 연결재무제표를 작성하는 지배회사의 범위는 증권선물위원회가 정하는 바에 따른다.  <개정 2009. 12. 31.>

① 법 제2조에 따라 외부의 감사인에 의한 회계감사(이하 “외부감사”라 한다)를 받아야 하는 주식회사는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주식회사로 한다.  <개정 2014. 6. 30., 2014. 9. 3.>

② 법 제2조제2호에서 “대통령령으로 정하는 주식회사”란 법 제4조제1항에 따른 감사인 선임기간의 종료일 현재 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주식회사(감사인을 선임한 후 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 된 주식회사로서 증권선물위원회가 인정하는 주식회사를 포함한다)를 말한다.  <개정 2010. 11. 15.>

1. 법 제2조의2제1항에 따른 내부회계관리규정(이하 “내부회계관리규정”이라 한다)의 제정 및 변경절차에 관한 사항

2. 회계정보를 작성ㆍ공시하는 임직원이 업무를 수행할 때 준수하여야 할 절차에 관한 사항

3. 주식회사의 대표자 등이 내부회계관리규정을 위반하여 회계정보의 작성ㆍ공시를 지시하는 경우에 임직원의 대처방법에 관한 사항

4. 내부회계관리규정을 위반한 임직원의 징계 등에 관한 사항

① 주식회사가 내부회계관리규정을 제정하거나 변경하려는 경우에는 이사회의 결의를 거쳐야 한다.

② 법 제2조의2제3항에 따른 내부회계관리자는 이사회 또는 감사(감사위원회를 포함한다)가 법 제2조의2제4항 및 제5항의 직무를 수행하기 위하여 자료의 제출을 요구하는 경우에는 이에 성실히 따라야 한다.

③ 주권상장법인은 금융위원회가 정하는 바에 따라 그 법인의 내부회계관리제도에 관한 사항을 공시하여야 한다.

④ 법 제2조의3제1항에 따라 주식회사의 내부회계관리제도의 운영실태에 관한 보고내용을 검토하는 감사인은 해당 임직원에 대한 질문, 관련 문서의 확인, 내부회계관리제도 운영실태에 대한 점검 등을 통하여 내부회계관리제도가 적정하게 설계ㆍ운영되고 있는지를 검토하고 그 의견을 감사보고서에 첨부하여야 한다.

① 법 제3조제1항 각 호 외의 부분 단서에서 “대통령령으로 정하는 주권상장법인”이란 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령」 제176조의9제1항에 따른 유가증권시장에 상장된 주권을 발행한 법인(이하 “유가증권시장상장법인”이라 한다)을 말한다.  <신설 2013. 8. 27.>

② 법 제3조제6항에서 “대통령령으로 정하는 주권상장법인”이란 코스닥시장(대통령령 제24697호 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령 일부개정령 부칙 제8조에 따른 코스닥시장을 말한다)에 상장된 주권을 발행한 법인(이하 “코스닥시장상장법인”이라 한다) 또는 코넥스시장(「자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령」 제11조제2항에 따른 코넥스시장을 말한다. 이하 같다)에 상장된 주권을 발행한 법인(이하 “코넥스시장상장법인”이라 한다)을 말한다.  <신설 2013. 8. 27.>

③ 법 제3조제1항 각 호 외의 부분 단서에 따라 연결재무제표 및 유가증권시장상장법인의 재무제표를 감사하는 감사인은 같은 항 제1호에 따른 감사인(연결재무제표를 작성하는 지배회사와 연결재무제표에 포함되는 종속회사 모두가 유가증권시장상장법인에 해당되지 아니하는 연결재무제표의 경우에는 같은 항 제2호에 따른 감사인을 포함한다)으로 한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 8. 27., 2014. 6. 30.>

④ 증권선물위원회는 법 제4조의3제1항에 따라 감사인을 지명하거나 변경선임 또는 선정을 요구하는 경우에는 다음 각 호의 사항을 고려하여야 한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 8. 27.>

⑤ 회사가 법 제4조에 따라 감사인을 선임한 후 제1조의3제1항에 따른 지배ㆍ종속의 관계가 성립되어 지배회사가 된 경우에는 해당 회사의 재무제표 감사인을 연결재무제표 감사인으로 선임한 것으로 본다. 다만, 해당 회사의 재무제표 감사인이 제1항에 따라 그 회사의 연결재무제표를 감사할 수 없는 자인 경우에는 법 제3조제1항제1호의 감사인으로 교체하여야 한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 8. 27.>

⑥ 법 제4조제4항제2호에서 “사업연도 중에 해산 등 대통령령으로 정하는 사유”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 8. 27.>

⑦ 법 제4조의2제2항에서 “감사인이 직무상 의무를 위반하는 등 대통령령으로 정하는 사유”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 8. 27., 2017. 5. 8.>

⑧ 삭제  <1997. 3. 22.>

⑨ 법 제3조제7항에서 “대통령령으로 정하는 실무수습 등을 이수한 자”란 「공인회계사법 시행령」 제12조제1항 각 호의 어느 하나에 해당하는 기관에서 2년 이상(같은 항 제4호의 기관인 경우에는 3년 이상) 실무수습을 받은 사람을 말한다. 이 경우 실무수습기간을 산정할 때에는 「공인회계사법」 제7조에 따른 실무수습기간을 포함시켜야 한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 8. 27.>

⑩ 제9항에 따른 실무수습에 관하여는 「공인회계사법 시행령」 제12조제3항 및 제4항을 준용한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 8. 27., 2014. 6. 30.>

⑪ 삭제  <2014. 6. 30.>

⑫ 삭제  <2014. 6. 30.>

⑬ 삭제  <2014. 6. 30.>

⑭ 법 제4조의3제1항제5호에서 “대통령령으로 정하는 주권상장법인” 이란 유가증권시장상장법인을 말한다.  <신설 2013. 8. 27.>

① 법 제4조제2항에 따른 감사인선임위원회(이하 “감사인선임위원회”라 한다)는 다음 각 호의 자로 구성한다. 이 경우 제3호 및 제5호의 자는 직전 사업연도 말 현재 주주(감사인선임위원회 개최 통보일의 전날까지 주식을 모두 처분한 주주는 제외한다)가 보유하고 있는 주식을 기준으로 판단하고, 제4호의 자는 감사인선임위원회 개최 통보일 전날에 채권자가 보유하고 있는 채권을 기준으로 판단한다.  <개정 2014. 6. 30., 2014. 11. 28., 2014. 12. 30., 2016. 10. 25.>

② 제1항에도 불구하고 감사인을 선임하기 위한 경우로서 제1항 각 호의 자가 모두 동의할 때에는 감사인선임위원회를 제1항제1호에 따른 감사 1명과 같은 항 제2호에 따른 사외이사 2명 이상으로 구성할 수 있다. 이 경우 감사인선임위원회는 법 제4조제1항 또는 제4조의2제1항에 따른 감사인 선임기간의 종료일(이하 이 항에서 “감사인 선임기간의 종료일”이라 한다) 4주일 전까지 감사인을 승인하고 즉시 그 사실과 사유를 제1항제3호부터 제5호까지의 자에게 각각 알려야 한다. 다만, 감사인 선임기간의 종료일 2주일 전까지 제1항제3호부터 제5호까지의 자 중 1인 이상이 감사인 승인에 대하여 이의를 제기한 경우에는 제1항에 따라 감사인선임위원회를 구성하여 감사인을 승인하여야 한다.

③ 감사인선임위원회의 위원장은 제1항제2호의 위원 중에서 호선(互選)하되, 제1항제2호에 해당하는 위원이 없는 경우에는 다른 위원 중에서 호선한다.

④ 감사인선임위원회의 회의는 재적위원 3분의 2 이상의 출석으로 개의(開議)하고, 출석위원 과반수의 찬성으로 의결한다.

⑤ 제1항제3호부터 제5호까지의 위원이 부득이한 사유가 있는 경우에는 대리인으로 하여금 그 의결권을 행사하게 할 수 있다. 이 경우 그 대리인은 대리권을 증명하는 서면을 감사인선임위원회에 제출하여야 한다.

⑥ 법 제4조제3항에 따라 주주에게 하는 통지 또는 공고는 감사인을 선임한 후 즉시 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 방법으로 하여야 한다.

⑦ 이 영에서 규정한 사항 외에 감사인선임위원회의 운영 등에 필요한 세부사항은 금융위원회가 정한다.

① 법 제4조의3제1항제4호에서 “대통령령으로 정하는 금액”이란 1천억원을 말한다.  <개정 2009. 12. 31.>

② 법 제4조의3제1항제4호에서 “대주주”란 「법인세법 시행령」 제43조제7항에 따른 지배주주를 말하며, “대통령령으로 정하는 특수관계에 있는 자”란 「법인세법 시행령」 제43조제8항에 따른 지배주주와 특수관계에 있는 주주를 말한다.  <개정 2009. 12. 31.>

③ 삭제  <2001. 6. 8.>

④ 법 제4조의3제1항제5호에 따라 증권선물위원회가 유가증권시장상장법인 중 공정한 감사가 필요하다고 인정하여 지정할 수 있는 회사는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 회사로 한다.  <개정 2009. 12. 31., 2017. 5. 8.>

⑤ 법 제4조의3제1항제6호에서 “대통령령으로 정하는 거래은행”이란 「금융위원회의 설치 등에 관한 법률」에 따라 설립된 금융감독원(이하 “금융감독원”이라 한다)의 원장이 정하는 주된 거래은행을 말한다.  <개정 2009. 12. 31.>

⑥ 법 제4조의3제1항제6호에서 “대통령령으로 정하는 사유”란 다음 각 호의 경우를 말한다.  <개정 2009. 12. 31., 2014. 11. 28.>

⑦ 법 제4조의3제1항제7호에서 “대통령령으로 정하는 재무기준에 해당하는 회사”란 「금융산업의 구조개선에 관한 법률」에 따른 금융기관, 「농업협동조합법」에 따른 농협은행, 「수산업협동조합법」에 따른 수협은행 및 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률 시행령」에 따른 기업인수목적회사가 아닌 회사로서 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 회사를 말한다.  <신설 2014. 11. 28., 2016. 10. 25.>

⑧ 제7항 각 호에 따른 재무기준의 산정에 필요한 세부사항은 금융위원회가 정하여 고시한다.  <신설 2014. 11. 28.>

⑨ 법 제4조의3제1항제9호에서 “대통령령으로 정하는 회사”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 회사를 말한다.  <개정 2009. 12. 31., 2013. 6. 21., 2013. 8. 27., 2014. 6. 30., 2014. 11. 28., 2017. 5. 8.>

⑩법 제4조제2항 단서의 규정에 의하여 감사인선임위원회의 승인을 얻어 감사인을 선임하여야 할 회사가 감사인선임위원회에서 승인한 감사인을 선임하지 아니한 경우에는 증권선물위원회가 당해 회사의 감사인을 지정한다.  <개정 2001. 6. 8., 2014. 11. 28.>

① 법 제4조의3제1항에 따라 감사인의 지명을 요청한 회사와 같은 항 각 호의 어느 하나에 해당하는 회사는 증권선물위원회가 감사인을 지명하거나 변경선임 또는 선정을 요구한 경우에는 특별한 사유가 없으면 그 사실을 통보받은 날부터 2주일 이내에 감사계약을 체결하여야 한다.

② 법 제4조의3제2항 후단에서 “대통령령으로 정하는 사유”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.

③ 법 제4조의3제2항 후단에 따라 감사인을 다시 지명하여 줄 것을 요청하려는 자는 그 요청사유를 증명하는 서류를 첨부하여 감사인이 지명된 날부터 2주일 이내에 증권선물위원회에 요청하여야 한다.

④ 법 제4조의3제3항에 따라 증권선물위원회가 감사인을 변경선임하거나 선정할 것을 요구하지 아니할 수 있는 회사는 감사인선임위원회의 승인을 받아 감사인을 선임한 회사 중 법 제4조의3제1항제4호, 이 영 제4조제4항제2호 또는 제4조제9항제3호에 해당하는 회사로 한다.  <개정 2014. 11. 28.>

⑤ 증권선물위원회는 법 제4조의3에 따라 감사인을 지명하거나 변경선임 또는 선정을 요구한 경우에는 감사계약의 원활한 체결과 감사품질의 확보 등을 위하여 적정 감사투입시간 및 감사보수기준 등을 정하여 권장할 수 있다.

① 법 제4조의4에 따라 회사는 감사계약을 체결한 날부터 2주일 이내에 다음 각 호의 서류를 첨부하여 증권선물위원회에 감사인의 선임사실을 보고하여야 한다. 다만, 법 제4조제5항에 따라 회사가 감사인의 해산 등의 사유로 사업연도 중에 감사인을 다시 선임한 경우에는 제1호 및 제3호의 서류(법 제4조제2항 단서에 따른 회사의 경우에는 제1호부터 제3호까지의 서류)를 첨부하여야 한다.

② 제1항에 따른 첨부서류에 대한 정보를 「전자정부법」 제36조제1항에 따라 행정정보의 공동이용을 통하여 확인할 수 있는 경우에는 그 확인으로 첨부서류를 갈음할 수 있다.  <개정 2010. 5. 4.>

③ 삭제  <2014. 6. 30.>

① 법 및 이 영에 따른 증권선물위원회의 업무수행을 지원하기 위하여 금융위원회에 전문심의기구를 둘 수 있다.

② 제1항의 전문심의기구에는 분과회의를 둘 수 있으며, 분과회의의 구성 및 운영 등에 대해서는 증권선물위원회가 금융위원회의 승인을 거쳐 정한다.

① 법 제5조제1항에 따른 회계감사기준(이하 “회계감사기준”이라 한다)에는 다음 각 호의 사항이 포함되어야 한다.  <개정 2017. 5. 8.>

② 회계감사기준에 관한 사항을 심의ㆍ의결하기 위하여 한국공인회계사회에 11명 이내의 위원으로 구성되는 회계감사기준위원회를 둔다.  <신설 2017. 5. 8.>

③ 금융위원회는 이해관계인의 보호 등을 위하여 필요한 경우 한국공인회계사회에 대하여 회계감사기준의 수정을 요구할 수 있다. 이 경우 한국공인회계사회는 정당한 사유가 없으면 이에 따라야 한다.  <신설 2017. 5. 8.>

④ 제2항에 따른 회계감사기준위원회의 구성 및 운영 등에 필요한 사항은 총리령으로 정한다.  <신설 2017. 5. 8.>

1. 제1조의3에 따른 해당 주식회사의 종속회사

2. 해당 주식회사의 발행주식총수의 100분의 20 이상을 소유하고 있는 회사 또는 해당 주식회사가 발행주식총수 또는 출자지분의 100분의 20 이상을 소유하고 있는 회사

3. 동일인이 해당 주식회사를 포함한 둘 이상의 회사의 각 발행주식총수 또는 출자지분의 100분의 30 이상을 소유하고 있는 경우 해당 주식회사 외의 회사

4. 제1호부터 제3호까지의 규정 외에 해당 주식회사와 상당한 이해관계가 있다고 인정되는 회사

① 법 제6조제3항에서 “회계감사기준에서 정하는 독립성이 훼손된 경우 등 대통령령으로 정하는 사유”란 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우를 말한다.

② 법 제6조제4항에 따라 주권상장법인의 감사인은 감사의견과 관련하여 「상법」 제635조제1항에 규정된 자, 회사의 회계업무를 담당하는 자, 주주 또는 채권자에게서 부당한 요구나 압력을 받은 경우 감사계약을 해지할 수 있다.

① 법 제7조제2항에 따른 재무제표(연결재무제표를 작성하는 회사의 경우에는 연결재무제표를 포함한다)의 제출기한은 다음 각 호의 구분에 따른다.  <개정 2014. 6. 30.>

② 법 제7조제3항에서 “대통령령으로 정하는 회사”란 주권상장법인이 아닌 회사로서 직전 사업연도 말의 자산총액이 1천억원 이상인 회사를 말한다.  <신설 2014. 6. 30.>

③ 법 제7조제3항에서 “대통령령으로 정하는 사항”이란 법 제7조제2항에 따라 감사인에게 제출한 재무제표(연결재무제표를 작성하는 회사의 경우에는 연결재무제표를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)를 말한다.  <신설 2014. 6. 30.>

④ 법 제7조제3항에 따라 이 조 제3항에 따른 재무제표를 제출할 때에는 「정보통신망 이용촉진 및 정보보호 등에 관한 법률」에 따른 정보통신망을 이용한 전자문서로 제출하여야 한다.  <신설 2014. 6. 30.>

⑤ 법 제7조제4항에 따라 회사의 감사인이 해서는 아니 되는 행위는 다음 각 호와 같다.  <신설 2014. 6. 30., 2014. 11. 28.>

① 법 제7조의2제3항에 따라 감사인이 감사보고서에 첨부하여야 하는 서류에는 다음 각 호의 사항이 포함되어야 한다.

② 제1항에 따라 첨부하여야 하는 서류의 작성서식은 증권선물위원회가 정한다.

① 감사인은 법 제8조제1항에 따른 감사보고서를 다음 각 호의 구분에 따른 기한까지 해당 회사(감사 및 감사위원회를 포함한다. 이하 이 항에서 같다), 증권선물위원회 및 「공인회계사법」 제41조에 따라 설립된 한국공인회계사회(이하 “공인회계사회”라 한다)에 각각 제출하여야 한다. 다만, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제159조제1항에 따라 사업보고서 제출대상법인인 회사가 사업보고서 제출기한까지 감사보고서를 첨부한 사업보고서를 금융위원회와 같은 법 제373조에 따른 한국거래소에 제출하지 아니한 경우에는 그 사업보고서 제출기한 후 1주일 이내에 해당 감사인이 감사보고서를 증권선물위원회 및 공인회계사회에 각각 제출하여야 한다.

② 회사는 정기총회 종료 후 2주일 이내에 정기총회의 승인을 받은 재무제표를 증권선물위원회에 제출하여야 한다. 다만, 회생절차가 진행 중인 회사의 경우에는 해당 회사의 관리인에게 보고한 후 2주일 이내에 관리인의 승인을 받은 재무제표를 증권선물위원회에 제출하여야 한다.

③ 주권상장법인 또는 주권상장법인이 아닌 회사로서 자산총액이 1천억원 이상인 회사는 정기총회 종료 후 2주일 이내에 해당 회사의 주주 중 「법인세법 시행령」 제43조제7항 및 제8항에 따른 지배주주 및 그와 특수관계에 있는 주주의 소유주식현황과 주식 및 출자지분의 변동상황 명세서를 증권선물위원회에 제출하여야 한다.  <개정 2014. 6. 30.>

④ 회사가 법 제14조제1항에 따라 재무제표 등을 비치ㆍ공시할 때에는 다음 각 호의 방법에 따른다.

⑤ 회계법인인 감사인은 법 제14조제3항에 따라 사업보고서를 해당 사업연도 종료일부터 2년간 주사무소와 분사무소에 각각 비치ㆍ공시하여야 한다.

⑥ 제1항 및 제2항에 따른 감사보고서 등은 금융위원회가 정하는 바에 따라 「정보통신망 이용촉진 및 정보보호 등에 관한 법률」에 따른 정보통신망을 이용한 전자문서로 제출할 수 있다.

① 법 제13조제1항 각 호 외의 부분 후단에 따라 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 회사는 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표 및 연결재무제표를 작성하여야 한다.  <개정 2010. 11. 15., 2013. 6. 21., 2013. 8. 27., 2014. 11. 28.>

② 법 제13조제1항 각 호 외의 부분 후단에 따라 한국채택국제회계기준을 적용하는 지배회사가 재무제표를 작성하는 방법은 한국채택국제회계기준에서 정하는 범위에서 금융위원회가 정하여 고시한다.

① 법 제13조제4항에 따라 금융위원회는 같은 조 제1항에 따른 회계처리기준에 관한 업무(회계처리기준에 관한 해석, 질의 회신 등 관련 업무를 포함한다)를 「민법」에 따라 금융위원회의 허가를 받아 설립된 사단법인 한국회계기준원(이하 “한국회계기준원”이라 한다)에 위탁한다.

② 회계처리기준에 관한 사항을 심의ㆍ의결하기 위하여 총리령으로 정하는 바에 따라 한국회계기준원에 9명 이내의 위원으로 구성되는 회계처리기준위원회를 둔다.  <개정 2017. 5. 8.>

③ 법 제13조제6항에 따라 금융감독원은 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제442조제1항에 따라 징수한 분담금의 100분의 8을 한국회계기준원에 지원한다.  <개정 2014. 11. 28.>

④ 한국회계기준원은 제3항에 따라 금융감독원으로부터 지원받은 금액의 100분의 30 이상에 해당하는 금액을 한국회계기준원의 운영자금과 별도인 기금으로 적립하여야 한다.

⑤ 한국회계기준원은 제3항에 따라 금융감독원으로부터 지원받는 금액의 감소 등으로 정상적인 사업수행이 곤란하거나 긴급한 사업수요가 발생하는 등 불가피한 사유가 있을 때에는 금융위원회의 승인을 받아 제4항에 따라 적립된 기금을 사용할 수 있다.

⑥ 제3항에 따른 지원금의 지급방법, 지급시기, 그 밖에 필요한 사항은 금융위원회가 정한다.

① 법 제15조제1항에 따른 증권선물위원회의 감사보고서에 대한 감리는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에 실시한다.

② 증권선물위원회는 제1항에 따른 감사보고서에 대한 감리를 회계감사기준에 따라 감사하였는지 여부를 법 제15조의2에 따른 방법으로 행한다.

③ 법 제15조제1항에서 “대통령령으로 정하는 업무”란 감사업무의 품질향상을 위한 감사인의 업무 설계 및 운영에 관한 감리업무(이하 “품질관리감리업무”라 한다. 이하 같다)를 말한다.

① 법 제15조제4항에 따라 증권선물위원회가 증권선물위원회위원장에게 위임할 수 있는 사항은 다음 각 호와 같다.

② 법 제15조제4항에 따라 증권선물위원회가 금융감독원의 원장(이하 “금융감독원장”이라 한다)에게 위탁할 수 있는 사항은 다음 각 호와 같다.  <개정 2014. 6. 30.>

③ 법 제15조제4항에 따라 증권선물위원회는 법 제7조제3항에 따라 주권상장법인인 회사가 제출하는 재무제표(연결재무제표를 작성하는 회사의 경우에는 연결재무제표를 포함한다)의 접수에 관한 업무를 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 한국거래소(이하 “한국거래소”라 한다)에 위탁한다.  <신설 2014. 6. 30.>

④ 법 제15조제5항에 따라 증권선물위원회가 공인회계사회에 위탁하는 업무는 다음 각 호와 같다.  <개정 2014. 6. 30.>

⑤ 공인회계사회는 제4항제1호 및 제2호에 따라 위탁받은 업무를 수행하기 위하여 필요한 위원회(이하 이 조에서 “위탁감리위원회”라 한다)를 설치하여야 하며, 총리령으로 정하는 바에 따라 위탁감리위원회의 구성ㆍ운영 및 감리기준 등에 관한 규정을 제정하여야 한다.  <개정 2014. 6. 30., 2017. 5. 8.>

⑥ 공인회계사회는 제4항에 따라 위탁받은 업무를 수행하기 위하여 규정을 제정하거나 개정하려는 경우에는 증권선물위원회의 승인을 받아야 한다.  <개정 2014. 6. 30.>

⑦ 공인회계사회는 제4항제1호 및 제2호에 따라 위탁받은 감리업무의 처리결과를 증권선물위원회에 보고하여야 한다.  <개정 2014. 6. 30.>

⑧ 증권선물위원회는 위탁업무와 관련하여 한국거래소 또는 공인회계사회로 하여금 관련 서류를 제출하게 하거나 그 밖에 필요한 조치를 할 수 있다.  <개정 2014. 6. 30.>

1. 법 제15조, 제15조의2 및 제16조에 따른 감리, 자료 제출의 요구, 조사, 조치 및 이에 따른 사후 조치 등에 관한 사무

2. 법 제15조의3에 따른 부정행위 신고자의 보호 및 포상 등에 관한 사무

① 삭제  <2001. 6. 8.>

② 증권선물위원회는 법 제4조의3제1항에 따라 감사인을 지명하거나 변경선임 또는 선정을 요구한 경우와 법 제16조제1항에 따라 감사인에 대한 조치를 한 경우에는 그 내용을 공인회계사회에 통보하여야 한다.  <개정 2009. 12. 31.>

③ 증권선물위원회가 법 제15조의2제1항에 따라 회사 또는 관계회사와 감사인에게 자료의 제출을 요구하는 경우에는 그 사용목적과 요구자료의 범위 및 제출기간 등을 적은 서면으로 하여야 한다.  <개정 2009. 12. 31., 2014. 6. 30.>

④ 법 제15조의2제2항에서 “대통령령으로 정하는 자료”란 법 제4조의3제1항제1호에 따라 감사인의 선정을 요구하는 경우 필요한 회사의 명칭, 소재지, 대표자의 성명, 자산총액 및 결산월 등 국세청의 과세 관련 자료를 말한다.  <개정 2014. 6. 30.>

1. 감사인(소속 공인회계사를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)이 법 제15조의3제1항 각 호의 행위(이하 이 조에서 “위반행위”라 한다)를 한 경우(기업의 임직원과 감사인이 공동으로 위반행위를 한 경우를 포함한다): 증권선물위원회에 신고하는 방법

2. 기업의 임직원이 위반행위를 한 경우: 그 기업의 감사인 또는 감사(감사위원회를 포함한다. 이하 같다)에게 고지하는 방법

1. 신고자등이 신고 또는 고지한 위반행위의 주도적 역할을 하지 아니하였고, 다른 관련자들에 대하여 이를 강요한 사실이 없을 것

2. 증권선물위원회, 감사인(소속 공인회계사를 포함한다) 및 감사가 신고자등이 신고 또는 고지한 위반행위에 관한 정보를 입수하지 아니하였거나 정보를 입수하고 있어도 충분한 증거를 확보하지 아니한 상황에서 신고 또는 고지하였을 것

3. 위반행위를 신고 또는 고지하였으며, 그 위반행위를 증명하는 데에 필요한 증거를 제공하고 조사가 완료될 때까지 협조하였을 것

① 증권선물위원회는 특별한 사정이 있는 경우를 제외하고는 신고된 행위를 위반행위로 의결한 날(이의신청이 있는 경우에는 재결한 날)부터 4개월 이내에 10억원의 범위에서 신고된 위반행위의 중요도와 위반행위의 적발 또는 그에 따른 조치 등에 대한 기여도 등을 고려하여 포상금의 지급 여부 및 지급액 등을 심의ㆍ의결하여야 한다. 이 경우 금융감독원장은 그 심의ㆍ의결이 있는 날부터 1개월 이내에 포상금을 지급한다.  <개정 2017. 5. 8.>

② 제1항에 따른 포상금의 지급기준과 그 밖에 포상금 지급에 필요한 사항은 증권선물위원회가 정한다.

① 법 및 이 영에 따른 금융위원회 및 증권선물위원회의 업무에 대한 지원은 금융감독원의 정관에서 정하는 바에 따른다.

② 금융감독원은 정관에서 정하는 바에 따라 제1항에 따른 업무의 지원을 총괄하는 회계전문가 1명을 둘 수 있다.

1. 「은행법」에 따라 인가를 받은 은행(같은 법 제5조 및 제59조에 따라 은행으로 보는 자를 포함한다)

1의2. 「농업협동조합법」에 따른 농협은행

1의3. 「수산업협동조합법」에 따른 수협은행

2. 「한국산업은행법」에 따른 한국산업은행

3. 삭제  <2014. 12. 30.>

4. 「한국수출입은행법」에 따른 한국수출입은행

5. 「중소기업은행법」에 따른 중소기업은행

6. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 집합투자업자, 신탁업자 및 종합금융회사

7. 「보험업법」에 따른 보험회사

8. 그 밖에 기업에 대한 신용공여 심사 등에 반영하기 위하여 증권선물위원회에 감리결과 등의 통보를 요청하는 금융기관

① 법 제17조제5항에 따라 감사인과 해당 회사의 이사 및 감사가 연대하여 손해를 배상할 책임이 있는 경우는 손해배상을 청구하는 자의 그 손해배상 청구일이 속하는 달의 직전 12개월간의 소득인정액 합산금액이 1억5천만원 이하인 경우로 한다.

② 법 제17조제6항에 따른 손해액의 추가 배상 책임은 같은 조 제4항 단서에 따라 손해를 배상할 책임이 있는 자 중 배상능력이 없는 자를 제외한 자가 그 배상능력이 없는 자로 인하여 배상하지 못하는 손해액에 대하여 같은 항 단서에 따라 정하여진 각자 책임비율의 100분의 50의 범위에서 그 책임비율에 비례하여 진다.

① 법 제17조의2제1항 단서에서 “대통령령으로 정하는 배상책임보험”이란 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 손해배상책임보험(이하 “손해배상책임보험”이라 한다)을 말한다.

② 회계법인은 손해배상책임보험에 가입한 경우에는 증명서류를 갖추어 공인회계사회에 그 사실을 통지하여야 한다.

③ 공인회계사회는 손해배상책임보험에 가입한 회계법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 회계법인이 법 제17조의2제2항에 따라 적립한 연간적립금(해당 연간적립금의 운용에 따른 수익금을 포함한다)을 반환하여야 한다.

① 법 제17조의2제2항에 따라 회계법인이 손해배상공동기금(이하 “공동기금”이라 한다)으로 적립하여야 하는 기본적립금은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 금액으로 한다.

② 법 제17조의2제2항에 따라 회계법인이 매년 공동기금으로 적립하여야 하는 연간적립금은 해당 사업연도 회계감사보수총액(법에 따른 회계감사에 따른 보수총액을 말한다. 이하 “감사보수총액”이라 한다)의 100분의 4에 해당하는 금액으로 한다.

③ 법 제17조의2제2항에 따라 회계법인이 공동기금으로 적립하여야 하는 기본적립금과 연간적립금의 누계액 및 그 운용수익금의 합계액(이하 “적립금 총액”이라 한다)의 한도는 직전 2개 사업연도와 해당 사업연도 감사보수총액 평균의 100분의 20(이하 “적립한도”라 한다)에 해당하는 금액으로 한다.

④ 회계법인은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 해당 초과분에 상당하는 금액을 인출할 수 있다.

⑤ 금융위원회는 회계법인의 감사보수총액 증가율, 적립금 총액 또는 공동기금의 실질잔액 등을 고려하여 회계법인으로 하여금 연간적립금의 적립비율을 달리하여 적립하게 할 수 있다.

1. 기본적립금: 설립인가일부터 1년 이내. 다만, 사업연도 중에 공인회계사의 수가 증가하여 100명 이상이 된 경우에는 그 다음 사업연도 종료일 이내로 한다.

2. 연간적립금: 매 사업연도 종료일부터 3개월 이내

① 법 제17조의2제3항에 따라 회계법인은 「공인회계사법」 제37조제1항 각 호의 사유(합병의 경우는 제외한다)로 해산하는 경우 공동기금을 양도할 수 있다.

② 회계법인은 제1항에 따른 양도를 하는 경우 그 사유 발생일(승인이 필요한 경우에는 그 승인일)부터 3년이 지난 날(이하 “양도가능일”이라 한다) 이후 공동기금을 양도할 수 있다. 다만, 양도가능일 현재 법 제17조에 따른 해당 회계법인의 손해배상책임과 관련한 소송이 진행 중인 경우에는 해당 소송의 확정판결에 따른 공동기금의 지급이 종료된 날부터 이를 양도할 수 있다.

① 법 제17조의3제2항에 따른 공동기금으로 배상하는 신청자별 한도는 해당 신청자의 손해배상 확정판결금액과 3천만원 중 적은 금액(이하 “신청자별 한도”라 한다)으로 한다.

② 법 제17조의3제2항에 따른 공동기금으로 배상하는 회계법인별 한도는 해당 회계법인의 직전 사업연도 말 현재 적립금 총액의 2배에 해당하는 금액(이하 “회계법인별 한도”라 한다)으로 한다. 이 경우 직전 사업연도는 신청자가 공인회계사회에 공동기금의 지급을 신청한 날을 기준으로 한다.

① 공인회계사회는 법 제17조의3제1항에 따라 공동기금을 손해배상에 충당할 때에는 그 손해배상의 원인을 제공한 회계법인(이하 “배상책임법인”이라 한다)이 적립한 공동기금을 우선 사용하여야 하며, 부족분에 대해서는 회계법인별 한도의 범위에서 다른 회계법인이 적립한 금액을 그 적립금액에 비례하여 사용한다.

② 공인회계사회는 제1항에 따라 지급을 하는 경우 신청자별로 지급하여야 할 배상금액의 총계가 회계법인별 한도를 초과하게 된 경우에는 회계법인별 한도의 범위에서 공인회계사회가 산정하는 기준에 따라 신청자에게 나누어 지급한다.

① 법 제17조의3제4항에 따라 공인회계사회는 배상책임법인의 적립금 총액을 초과하여 지급한 금액에 대하여 구상권을 행사한다.

② 공인회계사회는 제1항에 따라 구상한 경우 다른 회계법인이 적립한 공동기금의 사용분을 그 사용비율에 따라 우선하여 보전(補塡)한다.

① 증권선물위원회는 제17조의3제2항에도 불구하고 회계법인이 법 제16조제1항에 따른 조치(법 제5조제1항의 위반에 따른 조치로 한정한다)를 받은 경우에는 기간을 정하여 그 회계법인으로 하여금 직전 사업연도 감사보수총액의 100분의 3의 범위에서 연간적립금을 추가로 적립하게 할 수 있다. 이 경우 추가로 적립한 연간적립금은 제17조의3제3항 및 제17조의6제2항을 적용할 때에 적립금 총액에서 제외한다.

② 배상책임법인은 공인회계사회가 공동기금을 손해배상에 사용한 경우 제17조의3제2항에도 불구하고 해당 회계법인의 공동기금 사용분 전액을 연간적립금으로 추가적립하거나 해당 사업연도 감사보수총액의 100분의 5에 해당하는 금액을 공인회계사회가 정하는 바에 따라 연간적립금으로 매년 적립하여야 한다.

③ 공인회계사회는 공동기금의 사용으로 회계법인의 적립금 총액이 기본적립금에 미달하게 된 경우 1년 이내의 기간을 정하여 해당 회계법인으로 하여금 그 미달분을 적립하게 하여야 한다. 다만, 배상책임법인은 그 미달분을 즉시 적립하여야 한다.

④ 공인회계사회는 제1항에 따라 추가로 적립한 연간적립금(그 적립금의 운용수익금을 포함한다)에 대하여 제1항에 따른 조치와 관련된 감사업무에 대한 법 제17조제9항에 따른 손해배상청구권 행사기간이 끝난 때에는 이를 적립한 회계법인의 반환청구에 따라 반환한다. 다만, 손해배상청구권 행사기간 종료일 현재 그 감사업무를 원인으로 하여 법 제17조에 따른 손해배상을 청구하는 소송이 진행 중인 경우에는 그 소송의 확정판결이 내려진 후에 반환한다.  <개정 2014. 6. 30.>

①금융위원회는 제2조에 따른 외부감사의 대상에 대하여 2014년 1월 1일을 기준으로 3년마다(매 3년이 되는 해의 1월 1일 전까지를 말한다) 그 타당성을 검토하여 개선 등의 조치를 하여야 한다.  <개정 2014. 11. 28.>

② 금융위원회는 제4조제7항에 따른 재무기준에 해당하는 회사의 범위에 대하여 2015년 1월 1일을 기준으로 1년마다(매 1년이 되는 해의 1월 1일 전까지를 말한다) 그 타당성을 검토하여 개선 등의 조치를 하여야 한다.  <신설 2014. 11. 28.>