국세기본법 제61조(청구기간)에는 심사청구는 당해 처분이 있은 것을 안 날(처분의 통지를 받은 때에는 그 받은 날)로부터 60일 내에 하도록 되어 있고, 같은 법 제66조(이의신청) 제5항에는 제61조 제1항의 규정은 이의신청에 관하여 준용한다고 규정되어 있다.

그런데 청구인은 이 건 납세고지서를 수령한 날인 1996.12.13로부터 64일이 경과한 1997.2.11에 심사청구 하였음이 우체국의 우편물배달증명서 및 처분청의 특수우편물수령증에 의하여 확인된다.

따라서 이 건 심판청구는 부적법한 전심절차를 거친 청구라 할 것이므로 국세기본법 제81조 및 제65조 제1항 제1호의 규정에 의하여 주문과 같이 결정한다.